揭示舞弊可能已经发生的迹象
59. 虽然报告有盈利及增长,却无法从经营活动取得现金流量。
60. 与同业相比,存在异常的高速增长或盈利。
61. 管理层不能充分解释的意外结果或交易事项(例如资产的增加、负债的减少,涉及复杂计算或重大管理层判断的会计科目金额变化、来自个别顾客、个别产品或地区及大额关联方交易的收入骤增)。
62. 重大、异常或极为复杂的交易,特别是在接近年末时发生并可能由于其形式重于实质而引起疑问的交易。
63. 有管理层最近大量出售公司证券或卖空的证据。
64. 高级管理层、董事会成员或法律顾问的异常变动。
65. 员工预知的未来裁员计划,接近易被挪用资产的员工的不满、异常行为、不定期休假或有财务压力。
66. 最近有关主要竞争对手发生重大舞弊事件及违法或违规行为的报导。
67. 客户要求就某些账户或领域进行审计工作以识别舞弊风险。
68. 管理层告知已发生舞弊或某些地方、活动或个人存在舞弊迹象。
可能存在违法行为的迹象
69. 未经批准的交易、记录不恰当的交易或未能全面和及时记录以准确反应资产的交易。
70. 政府机关或强制执行的调查,异常的罚款或罚金。
71. 监管机关的检查报告中提及的违法或违规行为。
72. 不明原因地向顾问、关联方或员工大额付费或付款。
73. 支付的销售佣金或代理费超出正常水平或超出所取得的服务的价值。
74. 异常的大额现金支付,购买应付持票人的大额银行现金支票,或其他类似的交易。
75. 未作解释的付予政府官员或雇员的款项。
76. 未能填报税务申报表,未支付同类企业需支付的政府税金及其他类似费用。
会计记录的不符
77. 账户余额明显存在人为的重大错误(尤其是虚增利润的错误)。
78. 交易没有得到全面和及时的记录或错计(金额、分类、不符政策)。
79. 没有附件或未经批准的记录、余额或交易。
80. 最后一刻的调整并严重影响经营成果(尤其是那些在提出调整分录之后做出的增加利润的调整)。
与现有证据冲突或缺少证据
81. 遗失文件,包括复印件的原件。
82. 文件上的修改(如将在文件的日期提前)。
83. 文件上可疑的字迹。
84. 对问题的回答前后矛盾、模糊或难以令人信服(例如分析性测试)。
85. 调节表中无法解释的事项。
86. 客户的记录与询证函回复异常不符。
87. 存货或其他实物资产丢失。
88. 收款人或顾客的姓名或地址完全相同。
89. 重复的交易(如付款)。
与客户有问题的或异常的关系
90. 阻止或阻延接近记录、设施、员工、客户或供应商。
91. 在提供资料及文件方面异常缓慢。
92. 管理层就解决复杂或争议性事件时过分施加时限压力。
93. 员工、供应商或其他人士提供的有关舞弊事件的线索或不满。
其他考虑
94. 管理层的行为使人怀疑其诚信度及道德观。
95. 重大的风险控制不足。
96. 会计原则或运用方法的变更使报告的利润增加。
97. 位处要职的财务或业务人员离职(尤其是突然或不明原因的离职)。
98. 在缺乏职责分工的情况下,位处要职的人员长期无法休假。