主审手记 | 念好四字决，当好主审人

2022年，X审计X组织实施的XX区发展和改革局领导干部任期经济责任审计项目荣获XXX审计机关优秀审计项目一等奖。该项目重点揭示了贯彻执行国家经济方针政策不到位、重点项目建设管理不规范、无偿出租出借资产、违规发放补助、公款私存等26项突出问题，向纪检监察机关移送问题线索3件，5人受到处理，撰写的11篇要情均得到区领导批示，推动相关部门出台完善制度办法12项。

2021年，根据XXXXX委审计委员会统一部署，我们实施了XX区发展和改革局领导干部任期经济责任审计。我很荣幸担任了此项目的主审，至今回忆起来，比起表彰和荣誉，更让人欣慰的是审计组成员在此项目中收获的成长、锻炼、解决问题的能力和团队协作精神。

当得知该项目分配到我们科室并且由我担任主审时，我的内心充满焦虑和忐忑，发展改革部门职能多、专项资金量大、涉及政策多、内部管理架构复杂。我刚从法规科调到业务科室不足两年，从事体量如此大的部门经责审计项目的主审经验明显不足，而审计组的其他成员也都是刚入职不久的审计新人，项目时间有限、人手不足、经验不足的问题摆在了审计人员面前，审计组似乎面临着巨大的挑战。要高质高效地完成任务，该从何入手呢？

一、聚焦“深”字用劲

针对发改部门的复杂情况，审计组在调查研究上下足了功夫。在调查了解阶段，根据每个审计组成员的特点和擅长的领域，合理配置人力资源。有的负责搜集政策法规，通过查看XXX政务公开网、权责清单、收发文记录等，共梳理发展改革部门需落实执行的国家和省、市级政策法规、部署要求、配套措施75项；有的负责厘清项目资金，通过到被审计单位座谈，了解专项资金申报、拨付、使用的流程，纳入重点项目库的项目储备和项目建设监督管理情况，区发展改革局与下属事业单位的资金往来、参与下属单位决策管理、各下属事业单位的职责权限、业务特征、主要风险点，确定了近三年通过发改支出的专项资金32512万元，重点项目47个，需要延伸的下属事业单位4个；有的负责查找疑点方法，通过审计对象管理系统，有关部门对被审计单位的考核和检查情况，搜集以往纪委案件通报、舆情信息、政策落实、项目实施，资金使用等发面的突出问题。审计组多次召开会议反复酝酿讨论，集思广益，认真研判审计重点，提前框定了重要审计事项和薄弱环节，为设计实施方案、评估审计风险，锁定审计重点奠定了基础[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注]。

二、突出“细”字发力

“两张配档表”实现项目精细化管理。为解决“事多人少”、时间紧张的问题，审计组实行“挂图作战”督战模式，明确方案确定的具体审计事项、具体措施、实施时间，责任到人，按表研究、按表指挥、按表推进，推动审计事项一个不少地落实落地。“审计项目计划进度配档表”根据前期调查了解情况计算项目总体工作确定总工期，从下达审计通知书到档案完结，将项目细化为14个程序，对每一审计程序进行时间分解和控制；“审计事项分工配档表”，将实施方案确定的经济责任审计必审的八大模块和需要延伸审计的重点项目和下属单位的重点内容制成审计需落实事项59项，再分解落实到每个成员，确保实施方案有效落实。

加强数据分析研判，提高发现问题的精准度。面对发改局300多项专项资金支出，如何挑选项目和单位作为重点进一步查看？审计组尝试将RFM数据分析模型引入发改专项资金审计，通过RFM这三个价值评价维度对所有获得专项资金企业进行评价赋值，将每个企业获取专项资金的进度、频度、总金额情况进行数据化评价，全面充分展示其获得财政专项资金的总体情况。再根据审计工作的需求，快速锁定近期奖补次数多、获得专项资金量大的项目作为审计重点，有效提高了发改专项资金审计效率，并总结形成了行之有效工作经验和审计工具。

三、紧扣“严”字推动

严格现场作业管理，将问题查深查实。审计组沿着“政治-政策-项目-资金”这条线抽丝剥茧，深挖资金背后的问题，通过座谈、实地访问、现场查看等多种方式，查深查透审计发现的每一个疑点。根据专项资金的运行脉络，掌握资金在分配、下达使用等关键节点的具体情况，现场查看项目的具体进展程度，发现了重点项目建设监督管理中存在的资金拨付不及时、超进度拨款、项目推进不力等问题。通过调查了解，发现下属单位粮食储备中心财务独立核算，主管部门监管长期缺失。审计组迅速锁定目标，靶向发力，通过调取银行账户、现场盘点资产、走访座谈等方式，对所有收支一一核实，发现了公款私存，违规发放补助，无偿出借资产的违规违纪的问题。

审理关口前移，严抓审计质量。为提高审计质量，法规科在现场审计三分之一工作节点提前介入，对方案的执行情况、审计发现的问题、遇到的难点、下一步工作重点和思路提出合理化建议，防止工作方向跑偏。对现有的取证材料进行现场跟踪审理，对审理发现的证据不充分事项要求审计组及时补充完善相关资料，对问题表述不完整不透彻的事项要求审计组务必查深查透。对于审计组发现的案件线索，法规科又专门进行了二次审理，对审计发现的问题进行再梳理、再甄别，进一步规范审计程序、审计文书，对具备移送条件的案件线索及时与区纪委监委对接，协助审计组办理3项移送案件。

四、狠抓“实”字落实

提出审计建议，促进长效机制建立。审计的目的不是发现问题，而是解决问题，在报告起草阶段，审计组和法规科在问题的定性、原因分析及审计建议方面，反复推敲论证，多次与被审计单位一起，分析隐藏在问题背后得风险、体制机制性缺陷和制度漏洞。通过分析研究，提出了加强政府投资项目代建制管理、粮油仓储安全管理等10余条审计建议，主管部门和被审计单位均采纳审计建议，推动出台政府投资项目代建制管理、粮油仓储安全管理办法等区级层面制度4项，主管部门和被审计单位建立了应急物资储备体系规划、内控管理等制度6项。

强化审计整改，提升审计成效。在本次项目中，审计组及时向被审计单位反馈问题，对能立即整改，减少损失的问题，坚持立审计立改，审计期间共整改问题8个，促进财政资金拨付到项目单位2170.75万元，收回违规发补贴和应收未收的房租收入18.5万元，对审计报告反应的问题，建立“问题整改清单”，逐项提出整改要求和整改时限，与被审计单位充分沟通，听取被审计单位意见，帮助被审计单位制定整改措施，审计报告反应的问题在规定时限内全部整改到位。

优秀审计项目是审计的精品和标杆，是审计质量和审计成果的重要体现。项目实施过程中，审计组敢于迎接挑战，努力耕耘，“深”入调查了解，“细”化组织实施，“严”抓审计质量，落“实”审计成果，创新组织方式和审计方法，不断破解难题，最终收获硕果。

来源山东省审计厅网站，作者：蒋双奎，单位：淄博市临淄区审计局, 文章版权归作者所有，观点不代表内审网立场。部分图文源于网络，已标注作者信息，部分无法查明联系作者及首发来源，旨在促进行业交流共进,仅作学习研究之用，如涉版权或不便分享，后台联系删除。