子流程 | 风险点 |
存货入库 | 错收产品/材料物资或将不应接收的产品/材料物资入库 |
验收单与实际收货不一致,包括数量、规格型号以及质量 | |
入库未计量或计量不准确 | |
入库未检验或检验不准确 | |
入库记录不准确、不完整(种类、数量、期间) | |
计量检验数据未经有效确认 | |
入库记录缺乏依据(如原始单据或收货凭证丢失) | |
未经授权的入库记录修改 | |
存货保管 | 存货资产安全受损(包括丢失、被盗、损坏、变质等) |
库存盘点记录不准确 | |
未经授权接触存货实物及记录 | |
仓库缺乏有效的安全管理威胁存货安全 | |
存货移库 (调拨) |
参考存货出入库风险 |
存货出库 | 错发产品/材料物资或将不应发出的产品/材料物资出库 |
出库未计量或计量不准确 | |
出库未检验或检验不准确 | |
出库单与实际发货不一致,包括数量、规格型号以及质量 | |
出库记录不准确、不完整(种类、数量、期间) | |
发货单未经适当审批 | |
计量检验数据未经有效确认 | |
出库记录缺乏依据(如原始单据或发货凭证丢失) | |
未经授权的出库记录修改 | |
存货退库 | 退库未经适当审批 |
其它风险参考存货入库 | |
库存报告 | 收、发、存报告不完整 |
收、发、存报告的数量不准确 | |
库存报告未经审核 | |
库存报告修改未经审核确认 | |
入库成本核算 | 入库成本核算项目不完整、不准确 |
存货计价不准确 | |
没有对在途存货进行暂估入帐 | |
记录缺少有效地支持性文件 | |
存货成本核算缺少有效审批 | |
未经授权对成本记录进行修改 | |
发出成本核算 | 出库成本核算项目不准确、不完整 |
发出存货计价不准确 | |
存货出库成本计算错误 | |
发出存货计价方法使用不一致 | |
记录缺少有效地支持性文件 | |
存货成本核算缺少有效审批 | |
未经授权对成本记录进行修改 | |
存货跌价准备 核算 |
存货跌价准备的提取范围有遗漏 |
虚增存货跌价准备(提取秘密准备) | |
存货跌价准备的计提依据或计算不准确 | |
缺乏存货跌价准备的有效支持性文件 | |
存货跌价准备的计提没有经过适当的审批 | |
未经授权对存货跌价准备进行修改 | |
存货损耗核算 | 损耗计算错误(例如损耗标准使用错误,计算损耗的单位成本错误, 计算损耗的数量基数错误) |
损耗的处理没有经过有效确认和审批 | |
损耗没有及时进行账务处理 | |
内部调拨核算 | 内部调拨单开具错误 |
有效的支持性文件不完整(购货发票、结算票据清单等)。 | |
开具的调拨凭证未经有效审核 | |
账务处理 | 存货会计记录不准确、不完整(金额、数量、科目、记账期间等。各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注) |
存货余额调整未经过有效授权(如盘盈盘亏) | |
未经授权更改会计记录或会计系统信息 |