子流程 | 风险点 |
综合管理 | 对税务抵减政策理解有偏差,增加不必要的税收成本或者占用资金成本 |
所制定的纳税管理办法经过的审批程序不恰当,造成办法无效 | |
税收管理办法不符合上级管理部门的要求 | |
税收管理办法不符合国家税收法规的规定 | |
流转税核算 | 流转税计算不准确(例如:计算依据,计算方法,进项税转出的处理,无效票据等原因造成的) |
会计记录不正确(例如:科目,金额,记帐期间等) | |
未按规定进行进项税抵扣(如建设开发过程中的进项税处理失当) | |
偷税 | |
税务核算不符合纳税管理办法 | |
企业所得税核算 | 所得税计算不准确(例如:计算依据,计算方法,无效票据,纳税调整等原因造成的) |
会计记录不正确(例如:科目,金额,记帐期间等) | |
关联方交易的价格不合理造成的税收风险 | |
将可以进行进项税抵扣的进项税作为费用处理 | |
偷税 | |
汇算清缴未及时进行,或资料未得到妥善的保存 | |
所得税调整事项上报资料不及时不准确 | |
应按税法进行的所得税调整未及时进行(如固定资产的非正常报废等) | |
其他税种核算 | 偷税 |
计算不准确(例如:依据,计算方法,无效票据等原因造成的) | |
会计记录不正确(例如:科目,金额,记帐期间等) | |
税费减免 | 选用的税收减免政策不恰当、不充分 |
有关税收减免的计算不正确 | |
会计记录不正确(例如:科目,金额,记帐期间等) | |
骗税 | |
依法缴纳税费 | 税费的申报不及时、不准确 |
税费的交纳不及时、不准确 | |
代扣代缴税金(个人所得税、接受劳务代征营业税)未按相关法规及时执行 | |
完税凭证保存不完整 | |
会计记录不正确(例如:科目,金额,记帐期间等) | |
抗税 | |
税收滞纳金计算不准确 | |
纳税政策的选用不正确或适用税率选用不正确 | |
出口退税 | 选用的出口退税政策不恰当、不充分 |
出口退税的计算不正确 | |
骗税 | |
会计记录不正确(例如:科目,金额,记帐期间等) | |
发票管理 | 发票的缴销、销毁不及时、不恰当 |
发票使用不当(例如:发票开具时间错误,开具的对象错误等) | |
利用虚开发票等手段进行舞弊(例如:利用虚开的发票提货,不同联发票的数量金额不一致等) | |
发票的购买和支付未经过恰当审批 | |
接受虚假发票 | |
发票未妥善保管(例如:丢失、损坏或盗用等) | |
不适当的人员经办管理发票事项(例如经办发票事项的人员应具备税务部门规定的办税资格) |