审计报告最高频的 12 类问题（附优化措施）
2025年10月20日
负责内审工作这些年，有个深刻的感受：
审计报告，事关审计部门的前途命运！
这些年，里里外外，看过的各类审计报告不下千份，有的让人拍案叫绝，能让管理层连忙开会抓整改，有的报告在复核时就想口吐芬芳为快，某些报告发出去也必然石沉大海；从后续结果来看，有的报告能帮审计部争取到更多资源，有的报告反而让审计人员更加难堪。
一部分小伙伴，始终没有搞清楚，审计报告的价值是什么，如果能尽可能外化其价值，而仅仅当作完成审计项目的一个环节。
我常跟团队成员讲，审计报告的核心，根本不是列一大推问题彰显成果，而是要清晰传递一个安身立命的逻辑：摆出问题事实→定位根本原因→剖析风险影响→分享整改方案→推动解决痛点→一起创造价值。
可是，很多时候我们花了几周甚至几个月开展审计项目，却因为报告里的疏漏，让辛苦成果大打折扣，非常可惜。基于近期多位小伙伴的需求，今天就把审计报告里最常见的 12 类典型问题进行梳理总结，同时附实务优化措施，供大家参考，更多审计方法案例报告模板可搜索关注 #公众号内审网 参阅学习，大家一起让自己辛苦的付出真正发挥价值。
一、内容质量类：没说清是什么，谈何改什么
1. 问题描述缺细节，像隔靴搔痒
问题表现 ：只说采购流程有漏洞，没说哪个环节（是比价还是审批）、涉及多少金额（是 5 万还是 50 万）、具体案例（哪笔订单没比价）；只说库存管理乱，没说呆滞料放了多久（是 3 个月还是 1 年）、占多少资金（是 10 万还是 100 万）。
实务危害 ：管理层看了没感觉，觉得都是小问题；业务部门想整改也不知道从哪下手，最后只能应付了事。
优化措施 ：按“5W1H”补全信息，Who（涉及哪个部门 / 人）、What（具体什么问题）、When（发生在什么时间）、Where（哪个环节 / 仓库）、Why（为什么会发生，是制度漏还是执行差）、How much（涉及金额 / 数量 / 影响范围）。
举例：2025年1-5 月，采购部在采购 A 规格零件时，存在4 笔订单未执行比价流程，涉及金额共计28.6 万元，均由采购专员张某直接指定供应商B，违反《采购管理制度》第 6 条“单笔超 5 万元需 3 家比价”的规定，导致采购价比同期市场均价高出12%，直接造成公司采购成本增加XX万元。
2. 风险定性不准，要么夸大要么淡化
问题表现 ：把偶尔一次的审批漏签说成内控失效，把涉及 50 万的虚假报销轻描淡写成流程执行不规范；对高风险领域（如资金支付）一笔带过，对低风险问题（如档案归档慢）大篇幅描述。
实务危害 ：夸大风险会让业务部门反感，觉得审计故意找茬；淡化风险会让管理层忽视重大隐患，万一出了事审计要担责，也会让人认为审计不专业、不职业，导致威信扫地。
优化措施 ：可按风险四象限定性，先看发生概率（是偶尔一次还是经常发生），再看影响程度（是影响部门还是全公司，是损失钱还是损声誉），两者结合定风险等级（高 / 中 / 低）。
举例：2025年4月，财务部有1笔1.2万元费用报销漏签部门主管，属于低风险（仅1次，金额小，未造成损失）；2024年1-5月有3笔供应商付款未附入库单（涉及金额 63 万元），属于高风险（多次发生，金额大，易让公司陷入未收到货或货品存在问题而提前付款的被动局面）。
3. 问题归因不精准，浮于表面，只怪执行不追根溯源
问题表现 ：发现付款漏审，只说财务人员不认真，没查是不是审批流程太复杂，导致人员为了赶进度跳过步骤；发现库存账实不符，只怪仓库人员盘点不仔细，没看是不是库存系统没实时更新，导致账面数和实物脱节。
实务危害 ：整改只停留在批评人、补手续，没解决根源问题，过段时间问题还会复发；业务部门觉得审计不接地气，只懂指责不懂实际困难。
优化措施 ：从执行、流程、系统、制度四层找原因，避免只归责于人。
举例：2024年1-5月有8 笔付款漏审且存在问题，表面是财务人员未核对单据，而实际根源是旺季时单据积压超3天，财务人员被反复催促、投诉，为赶付款节点跳过核对，此类问题，需同步优化流程和系统（如上线电子单据、引入自动化审核、设置单据超时提醒，或旺季增加临时审核人手）。
4. 整改建议喊口号，没法落地
问题表现 ：建议写加强采购管理、优化库存流程、提升人员意识，没说谁来做、做什么、什么时候做完；建议引入系统优化，没说什么部门主导牵头，哪些部门参与配合、多久上线。
实务危害 ：业务部门只能嘴上答应，实际没法推进；审计后续跟踪也没依据，最后必然是问题常审常在。
优化措施 ：建议分紧急整改和长效优化，每类都明确主责部门、配合部门，明确具体措施、时间节点。
举例：
- 紧急整改：采购部在5个工作日内补全4笔未比价订单的说明，明确未比价原因，由采购经理王X负责；
- 长效优化：采购部在2024年8月底前，协调IT部门、财务部门、仓储部门，上线采购订单比价系统，实现超 5 万元自动触发比价提醒。
二、逻辑结构类：乱得像麻，读者抓不住重点
5. 章节混乱，前后矛盾
问题表现 ：前面说因生产技术调整导致库存呆滞料100万，后面整改建议仅提优化采购计划，且没说呆滞料怎么处理；前面说生产计划与销售订单与不同步，后面又聚焦于销售订单管理优化，让人云里雾里。
实务危害 ：读者越看越乱，最后不知道审计到底想表达什么；严重的会让管理层怀疑审计的专业性。
优化措施 ：按问题→原因→影响→建议四步走，每个问题单独成段，且建议要对应问题的根本原因。
举例：
- 问题：2025年1-5月，生产部因销售订单变更，导致3批半成品成为呆滞料，金额 18.3 万元；
- 原因：销售部变更订单后未及时同步给生产部，生产部仍按原计划生产；
- 影响：占用仓库空间，积压资金18.3万元；
- 建议：销售部变更订单后，实时通过企业微信流程同步给生产部、仓储部，由销售总监李某负责监督，立行立改。
6. 数据不支撑结论，空口说白话
问题表现 ：说采购价偏高，没附市场及同行比价数据；说库存周转率低，没算具体周转率（是 3 次 / 年还是 1 次 / 年），也没和行业标杆比；数据前后不一致，前面说错版品100万，后面算影响时又说80万。
实务危害 ：业务部门会质疑审计数据不准，拒绝认可问题；管理层也没法判断问题的严重程度。
优化措施 ：每个结论都附证据来源和计算过程，数据要和附件（如比价表、盘点表）对应；关键数据在报告中特别标示，方便读者快速看到。
举例：2025年3月，采购的A规格零件，采购价为120元 /个，同期市场平均供货价为108元/个（附3家供应商供货数据) 本公司采购价高于市场均价 11%-14%，多支付成本 4.2 万元（计算过程：400 个 ×（120-108）元 / 个 = 4.8 万元，扣除运费后多付 4.2 万元）。
7. 附件不规范，证据支撑薄弱无力
问题表现 ：附件没编号，分不清附件 1 是比价表还是盘点表；附件和问题不对应，说采购价高却附了入库单；复印件模糊不清，关键信息（如供应商名称、金额）看不清；电子证据（如系统截图）没标注截图时间、操作人员。
实务危害 ：业务部门可质疑证据无效，拒绝承认问题；万一涉及舞弊调查，证据不符合要求无法作为支撑。
优化措施 ：附件按问题编号、证据类型命名（如问题 1-1：A 零件比价表），每个问题的附件单独整理；复印件需清晰，关键信息用红笔标注；电子证据附备注（如，2025年5月20日，由采购系统截图，操作人员：张XX）。
举例：针对 4 笔未比价订单问题，附件整理为问题 1-1：3 月 10 日 A 零件订单、问题 1-2：3 家供应商报价单（空白版）、问题 1-3：采购专员张某访谈记录，每个附件都对应问题中的具体案例。
三、落地执行类：没说清谁来改、怎么盯，整改成空话
8. 整改责任没明确，谁都该管就等于谁都不管
问题表现 ：建议写相关部门及时整改、加强协同配合，没说相关部门具体是哪个（是采购部还是财务部）、负责人是谁（是部门主管还是总监）；多个部门协同的问题，没说牵头部门和配合部门。
实务危害 ：部门间互相推责，采购说该财务管，财务说该采购管，最后没人整改；审计跟踪时也不知道该找谁。
优化措施 ：每个整改建议都明确牵头部门（人）、配合部门（人），多部门协同的问题标注牵头部门，并写清各部门职责。
举例：针对供应商付款未附入库单问题，由财务部王XX（财务经理）牵头，采购部李XX（采购主管）配合，财务部负责制定付款需附入库单的核对清单，采购部负责在付款前提供入库单，2025年6月10日前完成流程梳理。
9. 没写影响分析，管理层没动力推动
问题表现 ：只说有问题，没说问题不整改会有什么后果,比如不整改采购比价问题，明年可能多花100 万采购成本；不整改库存呆滞问题，资金占用会越来越多，影响现金流。
实务危害 ：管理层觉得问题不紧急，把报告放一边；业务部门也没压力，整改拖拖拉拉。
优化措施 ：每个高 / 中风险问题后加影响分析，分经济影响（可能损失多少钱）、运营影响（影响多少效率）、合规影响（会不会违反法规 / 制度），这种直观的冲击力才更让人重视。
举例：若采购未比价问题不整改，按 2025 年采购预算 1200 万元测算，按平均高 10% 采购价计算，预计明年可能多支付 120 万元采购成本；若被外部审计发现，还可能被质疑内控有效性，影响公司声誉。
10. 后续跟踪机制缺失，改没改没人盯
问题表现 ：报告结尾只说请业务部门及时整改，没说多久后审计复查、复查哪些内容、整改不到位怎么办；对长效整改（如系统上线），没说分阶段跟踪节点（如需求调研、开发测试）。
实务危害 ：整改成一锤子买卖，业务部门改没改、改得好不好没人管；有的问题改了又犯，审计陷入反复查、反复改的恶性循环。
优化措施 ：加后续跟踪计划章节，明确跟踪时间（如紧急整改 1 个月后复查，长效整改 3 个月后查阶段进度）、跟踪方式（如查凭证、看系统、访谈）、未整改处理（如扣部门 KPI、报管理层）。
举例：2025年7月10日前，审计部对采购比价补全、付款附入库单等紧急整改事项复查；2025年10月30日前，对采购比价系统上线等长效整改事项查阶段进度（需看到系统需求文档、开发进度表）；未按时整改的，报总经理办公会审议，关联部门季度 KPI 扣分。
四、表述沟通类：要么太专业要么太啰嗦，读者看不懂
11. 表述太专业，业务部门听不懂
问题表现 ：满篇都是内控缺陷、固有风险、控制测试等审计术语；对数字化审计发现的问题，只说数据模型识别异常，没说异常是什么（如某员工报销频次是别人的3 倍）。
实务危害 ：业务部门看不懂问题本质，整改时只能表面应付；比如审计说存在内控缺陷，业务部门以为只是补个制度，没意识到是付款流程少了关键审批。
优化措施 ：用业务语言替代审计术语，对专业概念做通俗解释；数字化问题附简单案例。记住，要为读者受众而报告，不要孤芳自赏为自己而报告！
举例：不仅仅说存在内控缺陷，更明确表述付款流程少了入库单核对这一步，可能导致付了钱没收到货；不说数据模型识别异常，说系统发现行政部张某 2025年1-5 月报销差旅费 12 次，是同岗位平均频次的 3 倍，且有 3 次报销时间与考勤记录不符。
12. 报告长篇大论，关键信息藏在废话里
问题表现 ：报告动辄 50 页以上，前面大篇幅写审计范围、审计方法，把问题和建议放在最后；对低风险问题（如档案归档慢）还写了慢慢1页，对高风险问题（如资金支付漏洞）只写了寥寥数语。
实务危害 ：高层时间宝贵，没耐心看完咱们的鸿篇巨制；审计自己后续查看也不容易快速找到重点。
优化措施 ：按重要性排序，开篇放核心发现、问题摘要（高 / 中风险问题）及对应简版建议，后面在专门章节呈现具体问题和建议（按生命周期、风险等级排序）；原则上，篇幅控制在 20 页内，低风险问题可附附件，报告里只写核心结论；此外，报告形式可以适当创新，如采用PPT模式，更能吸引眼球。
举例：报告开头用一页纸摘要列清 3 个高风险问题（涉及金额、整改责任人）、2 个中风险问题，后面每个问题写具体细节，审计方法、低风险问题放在附件里，需要的人再看。
最后想说，站位高一些，视野长远一些，不要把审计报告当作审计战果，用以邀功，而要视之为痛点解决载体、价值创造的工具
我常跟团队说：一份好的审计报告，不是写得有多天花乱坠，而是看最终能帮业务部门解决多少问题，帮管理层规避多少风险。
很多时候，我们少写一句空话，多补一个最佳实践；少用一个专业术语，多换一句业务语言；少定一个不切实际的要求，多问一句你们落地有什么困难，在读者心中，报告的价值就能翻倍。
毕竟，审计的终极目标不是查出多少问题，而是通过报告推动公司变好，让大家的工作更顺。当业务部门觉得审计是来帮他们解决问题的，当管理层觉得审计能扛事、能提供有用信息，审计部的价值自然会被看见，前途和资源也会随之而来。加油共勉！（欢迎添加审先生交流共进，ID：duoaishi）
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