年末审计整改跟进：14 大关注事项
2025年12月5日
上半年审计发现的几个问题，年末竟然还是照单全收…
时间来到2025 年最后一个月，不少单位都在按计划开展全年审计发现的整改跟进，近期和一些小伙伴交流，谈到审计整改，真可谓几家欢乐几家愁啊。
在内审人员的年末收官清单里，审计整改跟进绝对是硬骨头之一。某些单位看似整改台账全销号，实则纸面整改、数字销号、虚假闭环，有的补份文件就宣称完成了整改，有的资金追回仅停留在口头承诺，有的制度制定后，束之高阁，当做摆设。
审计整改，从来都需要用心下功夫，而不是形式上所谓的销号交差，整改牵扯着单位责任氛围、风险意识、机制保障、资源投入等方方面面，可谓检验全年审计价值的重要关口。今天特地梳理出 14 个核心关注事项，供大家参考，希望能帮大家把年度审计整改工作做深做实，真正实现 “治已病、防未病”，更多 审计方法案例报告模板点此关注 #公众号内审网 可参阅学习。
一、基础保障维度，这是审计整改的根基，必须扎牢
1. 关注整改责任是否真压实，杜绝纸面牵头
我们在跟进整改时，不要只盯着整改台账上的责任人签字，要实打实的核查，穿透责任是否落到实处。
有个不错的整体态度核查方法，大家可抽查被审计单位的整改专题会议纪要，看 “一把手” 是否真过问、分管领导是否有具体督办动作；访谈基层执行人员，了解是否收到明确的整改指令和资源支持。对仅挂名不履职的责任人，要及时向管理层反馈，推动责任链条闭环，避免出现 “谁都管、谁都不管” 的悬空局面。
2. 关注整改台账是否账实相符，警惕数字销号
基于过往经历，年末，极易出现台账全绿、实际未动的虚假整改，必须逐一对账核验。
建议重点要核查三类问题：一是大额资金类问题，需核对银行到账凭证、退款单据，确认违规资金是否真追回；二是制度完善类问题，要穿行测试，抽查制度发布后的实际执行记录，而非仅看制度文件；三是流程优化类问题，需现场观察新流程的落地情况，比如采购比价流程是否真增加了供应商筛选环节。
对长期挂账的整改事项，必须要求提供未整改的具体客观原因和明确的下一步时间表，堵住那些以时间换空间的敷衍搞法。
3. 关注销号标准是否刚性，避免宽松过关
提个醒，整改销号不能凭感觉，必须明确分类型的刚性判定尺度。
对资金类问题，销号标准要包含资金全额追回 、责任人员问责到位；对制度流程类问题，要满足制度修订完成、执行记录符合最新规定；对风险隐患类问题，需实现隐患消除、后续监控机制建立。我们要对照标准逐条核验，对整改不到位的，坚决要求返工，维护审计整改工作的严肃性。
二、资源协同维度，要扫清整改的推进障碍
4. 关注整改资源是否适当匹配，别陷入“巧妇难为无米之炊”的困境
实务工作中，小伙伴们遇到的整改卡壳还真不是态度问题，而是方案、资金、人力、技术等资源没跟上。
对需要系统升级的信息化整改项，要核查 IT 部门的排期和预算是否到位；对需要跨区域核查的采购整改项，要确认差旅和人力支持是否落实；对需要外部专家指导的合规整改项，要跟踪咨询服务的采购进度。对资源缺口较大的重要整改任务，可协调管理层建立整改资源绿色通道，避免年末突击整改留下管控漏洞。
有个重要提示，某些单位经营现状确认有困难，资源就是跟不上，要进行特殊考虑，换个这种方案，不要过于教条，一起合力面对经营挑战，活下来是最重要的。
5. 关注跨部门协同是否顺畅，打破部门壁垒
一般，涉及多部门的整改事项，是年末整改的高频堵点。
重点要跟踪牵头主责部门的统筹力度，比如是否建立了周例会沟通机制、是否有明确的部门协作清单；核查配合部门的履职情况，比如财务部门是否及时提供数据支持、业务部门是否同步调整操作流程。对协同不畅的问题，我们要主动介入牵头协调，明确各部门的时间节点和责任边界，推动形成整改合力。
三、过程管控维度，要盯紧整改的执行细节
6. 关注整改分类是否合理，不搞 “一刀切”的清零
不同问题的整改周期差异明显，不能也不必要强求年底全部运动式的清零。
建议可以分为三类整改类型：
立行立改项（如固定资产账实不符），必须在 12 月中旬前 100% 闭环；
分阶段整改项（如系统功能升级），要核查阶段性目标是否达成，比如是否完成具体需求调研、是否启动招标；
持续整改项（如企业文化类风险），要确认年度推进计划是否落地，是否有量化的阶段性成果。
对分阶段和持续整改项，要在台账中明确次年跟进节点，避免问题 “石沉大海”。
7. 关注整改佐证材料的有效性，拒绝形式主义
佐证材料是整改落地的核心依据，要严防只补文件不做实务的情况。
如，对完善制度的问题整改，不能仅看制度修订稿，还要抽查制度培训记录和员工知晓度问卷；对现场整改的佐证，要核查前后对比照片、或第三方检测报告，而非仅靠内部说明；对人员问责的佐证，要调取依据规定出具问责决定书、绩效扣罚记录，避免全是口头批评替代正式问责。
8. 关注整改 “回头看” 是否真落地，严防问题反弹
年末是开展整改 “回头看” 的最佳窗口期，重点核查已销号问题的可持续性。我们可通过数据比对（如整改后 3 个月的采购价格是否持续合规）、现场复勘（如食堂存储条件是否持续达标）、员工暗访（如是否仍存在流程漏洞）等方式验证效果。
对出现反弹的问题，要深挖根源，若是制度漏洞则补充条款，若是执行偏差则强化培训，彻底打破 “屡审屡犯” 的恶性循环。
9. 关注整改问责是否精准适配，不搞凡事都问责
问责，是整改的重要保障，但同时也要避免问责过重打击积极性，或问责过轻无警示意义的极端。
对主观故意舞弊、造成重大损失的，要核查是否按规定给予纪律处分或经济处罚；对因政策不熟悉、流程不清晰导致的无心之失，可侧重警示教育和能力培训；对集体决策失误的，要区分领导责任与执行责任，避免基层背锅、管理层免责。我们要督促被审计单位建立分级问责清单，让问责既具震慑力，又显公平性。
四、效果长效维度，始终力推实现整改的根本价值
10. 关注整改意识是否真提升，从被动应付，到主动改进
整改的深层目标是提升全员风险、合规意识，而非仅解决单个问题。
大家多留心观察被审计单位的态度转变，若仍存在找借口推诿、掩盖问题等行为，要建议管理层开展专项警示教育；若能主动举一反三，比如针对差旅费报销问题，自行排查全公司同类漏洞并整改，说明整改意识已真正扎根。可以推动将整改表现纳入部门文化建设考核，强化全员风险认知。
11. 关注长效机制是否同步建立，避免就事论事整改
审计整改的核心是解决一个问题、完善一套机制、堵住一类漏洞。
我们要重点核查整改后是否补齐了管理短板，比如采购供应商管理问题整改后，是否建立了供应商动态淘汰机制；内部食堂验收管理问题整改后，是否完善了食材验收双人复核流程。对未同步建立长效机制的，要持续督促完成，实现标本兼治。
12. 关注整改投入产出是否合理，不做过度整改
但凡有机会，我都会反复跟大家传递一个理念：企业内部的任何工作（当然包括审计），都应该是为了在合法前提下，更高效的生存发展。这也是某些审计和内控人员容易忽略的地方，他们以“ 审计优先、运营发展是为了配合审计、通过审计 ”的意识开展工作，导致工作处处碰壁，让人避之不及。
因此，一定要避免为了整改而整改，造成资源浪费。分析整改措施的成本效益：比如对小额费用报销漏洞，没必要投入几十万开发系统，可通过优化审批流程、加强月度抽查实现管控；对重大资金风险防控，或有助于提高经营效率，提高转化率的，即便投入较高也属必要。内审要协助被审计单位平衡整改成本与风控价值，选择更优得整改方案。
13. 关注整改成果与次年审计计划的衔接，形成监督闭环
年末整改不是终点，要为次年审计工作埋下衔接伏笔。对分阶段整改的未完成事项、持续整改的长期任务，要明确纳入次年审计计划的具体模块，比如将 “系统重构的二期落地” 纳入次年 IT 审计专项；对整改中发现的新风险领域，要同步调整次年审计重点，比如整改中发现的行业新规执行漏洞，可增设专项合规审计。确保整改与次年监督无缝衔接，不让重要风险跨年。
14. 关注特殊问题的替代方案，筑牢兜底防线
对某些因政策限制、客观条件不足无法按原计划整改的问题，要核查是否有切实可行的替代方案。比如无法更换独家供应商的，是否建立了每月市场询价、第三方价格鉴证的管控机制；无法搬迁的高风险仓库，是否增设了 24 小时监控、应急物资储备等补救措施，确保问题不悬空。
文末，还想跟大家说，年底的整改跟进工作，不是单纯为了完成台账销号的任务，而是为了真正解决问题、防范风险。
整改工作涉及历史与现实，事关组织的方方面面，复杂难解是共性，作为审计人员，我们既要较真碰硬，守住整改底线；也要换位思考，理解整改中的客观困难。以严格的标准、实用的举措、暖心得氛围去推进，让审计整改真正落地见效，为未来的内控合规工作打下坚实基础，更为组织持续稳健发展赋能。
作者简介：杨彬彬老师，内审网实务咨询专家，审计网校实训导师，价值导向审计倡导者和践行者，撰写内审、内控实务文章作品七十余万字。杨老师长期深耕于审计内控行业，多年以来在中国大型会计师事务所、多元化集团、美国纽交所、纳斯达克上市公司从事或负责审计工作。持续倡导“以合法为前提，以充分平衡风险、成本、效率为原则，以促进组织更好生存和发展、更高效实现战略目标为根本宗旨”的工作理念，始终秉持“助力同仁成长、助推行业发展”之初心为内审内控伙伴分享经验、谋划方案、排忧解难，获广泛认可。
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