验收入库审计

验收入库审计是指在采购的物资运达公司后或服务提供后，对验收、入库、退货等业务活动的合规性和有效性等所进行的审查和评价。

一、应获取的相关资料。包括采购合同、采购订单、货运单、装箱单、出厂检验报告单、采购方质量检验报告、入库单、退货单等。

二、应关注的风险领域。包括质量检验失控、计量不实、非合同约定生产商供应的物资、因退货不及时产生的损失等。

三、审计内容

（一）审查是否设置独立的质量检验部门进行物资入库检验和服务验收，有无采取适当措施防止采购人员、质检人员与保管人员串通舞弊。

（二）审查[内审网注:更多审计方法案例报告模板关注公众号内审网]物资或服务验收是否根据货运单、经过批准的采购合同副本、采购订单等进行。

（三）审查物资验收是否签署验收报告。

（四）审查超过采购合同的进货数量是否经过适当批准；少于采购合同的进货数量是否查明原因，采取跟进措施。

（五）审查对于不符合质量要求的物资，是否查明原因，是否采取退货或者价格折让收货。

（六）审查提前到货的采购是否经过适当批准；逾期交货者，有无按合同规定进行相应处理。

（七）审查计量器具是否经过国家法定检验机构的检验并出具了书面证明；内部计量部门是否定期检查和校对计量器具；抽查计量记录并核对实物数量，验证计量的准确性。

（八）审查采购物资途中损耗。包括：是否制订了合理的路耗标准；实际损耗是否控制在标准范围之内；损耗的处理是否合理。

（九）审查物资储备定额制定是否合理。审查物资最高储备、经常储备、保险储备和季节性储备等定额是否经济合理。

采购付款审计

采购付款审计是指对采购业务环节发生的付款申请、审批、支付、复核等活动的真实性、准确性和合规性进行的审计。

一、应获取的相关资料。包括供应商发票及明细、付款计划、付款申请审批单、银行付款回单等。

二、应关注的风险领域。包括改变资金用途挪用资金、付款与审批不相容职责未分离、提前支付货款、超额支付预付款等。

三、审计内容：

（一）审查应付账款的确认是否及时、准确。审查采购部门是否对采购申请单、验收单、供应商发票等票据信息核对无误，是否存在实物流与票据流不一致的情况；财务部门是否在进一步审核的基础上，编制记账凭证，登记付款凭单登记簿或应付账款明细账，确认负债。

（二）审查应付账款的登记是否准确、完整。审查应付账款登记和管理岗位的不相容情况；是否根据不同供应商设置明细账进行明细分类核算；是否根据审核无误的原始凭证和记账凭证及时登记账簿记录，有无遗漏、隐瞒负债情况；是否定期将应付账款明细账余额与供应商提供的对账单相核对，与应付账款总账相核对，与采购部门台账相核对，对存在的差异是否及时妥善处理；对以各种形式享有的折扣折让是否进行了准确完整的账务处理。

（三）审查付款处理是否合规。审查[内审网注:更多审计方法案例报告模板关注公众号内审网]付款是否符合资金结算制度的要求；付款是否在会计人员审核的基础上，经过授权人审批；是否按确定的

付款方式付给指定的收款人；核实付款金额和收款人是否正确，是否存在票据流与资金流不一致的情况；向供应商预付账款的，收到采购物资后，是否根据供应商发票及时冲减预付账款等。

（四）审查应付账款余额的整体合理性。审查财务部门是否定期编制应付账款账龄分析表、物资已收发票未到情况汇总表；采用分析性复核方法，通过比较本期与上期各应付账款明细账户余额、相关比率和相关费用账户金额，确定应付账款有无异常变动。

文章版权归作者所有，观点不代表内审网立场。部分图文源于网络，已标注作者信息，部分无法查明作者及首发来源，仅作同行学习研究之用，如涉版权，后台联系删除。