原创翻译 | 陈国华，整编 | 内审网

作者 | 理查德·钱伯斯

原标题：如果利益相关者不再求助于内部审计了

随着新冠肺炎疫情进一步蔓延至今年下半年，我们许多人已经不情愿地承认，曾经被视为暂时的对家庭和工作的干扰可能会无限期地持续下去。可以肯定地说，对全球卫生和经济危机的应对使人们的生活方式不稳定、资源紧张、耐心和信心受到考验。

与新冠大流行有关的卫生和商业风险的管理努力取得了不同程度的成功。但人们对疫情影响的判断存在着很大分歧，如：哪些影响可能会永久地改变我们的生活，哪些影响是暂时的，会随着致命病毒在疫苗之后消失而消失。从内部审计行业的角度来说，这次历史性的事件再次向我们证实：与我们的利益相关者建立牢固关系具有重大价值。

有证据(包括传闻和统计证据)表明，内部审计部门在应对新冠大流行时的参与程度与利益相关者的相互协调之间存在相关性。我认为，在新冠大流行前就花大力气与管理层和董事会建立和培养了良好关系的内部审计部门参与程度更高，而之前就袖手旁观的内部审计部门的参与程度更低。

这个结论的一部分是基于常识的。尤其是在危机时期，董事会和高管层更有可能求助于他们信任的人。如果审计部门领导平时不投入时间和精力来建立信任关系，那么当灾难来袭时，他们提供的保证和建议不可能得到重视。

建立牢固的关系还需要理解组织的使命、战略和目标。那些能在复杂环境下把握风险的内部审计部门领导在危机中更有可能被董事会和高管层视为有价值和可靠的盟友。

最后，理解并回应利益相关者的期望对于建立关系是至关重要的，也是做好工作的基础。当然，与利益相关者的良好关系有助于内部审计了解这些期望是如何随着时间变化和演变的。在我的书《与风险竞速开展审计》中，我为读者提供了管理利益相关者期望周期的四个关键环节点：

了解利益相关者目前的期望。

培养和维护自己的能力来满足这些期望。

创建一个流程来衡量并报告具体期望的实现情况。

建立一个流程定期重新评估利益相关者的期望。

让我们看看自新冠大流行爆发以来，由IIA审计执行中心(AEC)面向首席审计执行官(CAE)开展的快速调查中应该学到什么。

第二次快速调查反映了北美CAEs在4月中旬的情况。调查报告显示，利益相关者欢迎来自内部审计的意见，并寻找新的方法来利用内部审计提供的技能和见解。调查结果披露了内部审计部门如何修改审计计划，以确定和减轻与新冠大流行有关的风险。报告指出：

“总体而言，内部审计领导在应对新冠大流行造成的动态风险方面表现出了主动适应性和机动灵活性。内部审计部门中，有四分之三的部门已经更新了审计计划，有三分之二的部门已经识别新出现的风险，超过一半的部门已经更新了他们的风险评估。”

调查还详细研究了在3月中旬新冠疫情达到大流行状态后，内部审计部门所做的工作。结果显示，许多内部审计部门反映迅速，具备“全员参与”方法所需要的灵活性。报告指出：

“内部审计领导人展示了高度的灵敏性，近4成领导人安排了与新冠疫情相关的、新的审计项目，有4成领导人安排他们的员工放下正常的审计工作，通过非审计工作协助组织度过这一次的危机。”

调查反映出，在疫情初期，因为各组织忙于应对疫情加剧的各种风险，利益相关方对内部审计的信任程度令人印象深刻。然而，随着最初的应急反应让位于关注于某种程度的恢复正常，内部审计的参与度似乎有所减弱。

5月初进行的第三次快速调查的结果显示，在各机构权衡让员工重返工作岗位的利弊时，许多内部审计部门参与度不够，这令人不安。在5月11日的一篇博文中，我写道：

“让我感到不安的是，面对组织所审查的上述所有因素，很多受访者无法就其中三分之一因素的准备情况提供意见。这表明，大量的内部审计部门都将自己置身于组织所面临的最大风险之外。考虑到本应更新风险评估以应对新冠大流行的危机，这一数字高得令人无法接受。

“这也不是说内部审计什么都没做。近四分之三的受访者指出，他们正在识别新出现的风险，并更新风险评估。三分之二的人正在从事咨询活动，为职工重返职场做准备。然而，很少有内部审计人员对某些关键的风险领域进行审查。”

在这篇文章中，我还提到了在这一关键风险领域未能及时提供保障的潜在长期影响：

“在今后的几个月甚至几年时间内，极有可能出现这样的情况：新冠大流行的后果（包括可预见的和不可预见的）导致组织失败和诉讼风险的增加。当人们问及内部审计的参与情况时，我们总不能说：‘我们不知道’或‘我们没有参与’。”

6月初进行的第4次快速调查，提供了更多的证据来支持与利益相关者建立良好关系的好处。那次调查发现，削减内部审计预算是有意义的，但考虑到新冠大流行和相关经济低迷的持续影响，消减预算结果可能会更糟。更重要的是，这些预算削减预计不会转化为人员的大幅削减。我在6月15日的博客文章中写道:

对AEC最新调查数据的深入研究表明，预期的预算削减将主要集中在三个领域：差旅、培训和外包。65%的受访者预计差旅预算将大幅削减，87%的受访者预计差旅预算至少会有所削减。这不仅反映了在经济急剧放缓期间减少开支的压力，也反映了内部审计从业者不得不学习远程操作。”

在接受调查的CAEs中，超过一半的CAEs预计，在接下来的12个月里，风险评估频率和审计计划调整会更加频繁，审计计划也会更加灵活。然而，同一项调查发现，只有34%的受访者预计会加强与审计委员会的沟通。我写道：

“如果三分之二的受访者希望在新冠疫情后再来与利益相关方加强沟通，我们就是在浪费一个宝贵的机会。在这一大流行病的反应显示了内部审计在危机时期为组织提供巨大价值的能力，这不仅体现在其核心能力上，而且体现在其作为值得信赖的顾问的作用上。我们必须利用这一机会，扩大与审计委员会和管理层的对话，以巩固我们新获得的、理应得到的席位。”

总体而言，调查结果显示，内部审计迄今在应对疫情方面的表现喜忧参半。担任了15年CAE的我发现，如果我们在危机爆发前就建立了基于信任的牢固关系，我们的利益相关者会更倾向于在危机中联系我们。当然，在任何时候培养信任关系永远都不会太迟。如果你的手机、短信和电子邮件都接受不到来自利益相关者的信息，那你就应该向对方发出行动召唤。

一如既往期待着你的真知灼见。

源自2020年8月31日IIA官网，原创翻译：陈国华