第一条　为规范基层工会审计业务操作，提高经费审查监督质量和效能，根据《中华人民共和国审计基本准则》和中华全国总工会颁布的《工会审计操作规程（试行）》及《工会经费审查委员会对下一级工会经费审计监督暂行办法》的规定，制定本规程。

第二条　本规程是县级以上（含县级）工会经费审查委员会、经审小组（以下简称经审会、经审小组）和审计人员在对基层工会经费、财产和所属单位经济活动的真实、合法、效益进行审计监督时遵循的行为规范。本规程主要包括：组织实施审计的各阶段操作程序和要求。

第三条　经审会（小组）每年年底，根据经审会年度报告提出的有关要求，编制下一年度审计项目计划，报经审会主任（组长）审批。（领导干部离任审计须报本级工会委员会或工会工作委员会审批）

第四条　经审会（小组）根据年度审计项目计划，逐项组成由2名以上审计人员参加的审计组，指定审计组组长或主审。审计组负责编制审计方案，实施审计，向经审会（小组）负责。

第五条　在工会审计力量或有关专业人员不足时，可委托社会中介机构——会计师事务所或聘请特约经审员进行审计。

委托中介机构审计的项目，应由委托方编制审计方案，对受托方提出审计要求，签订审计业务约定书；联系被审计单位，协调工作；审核中介机构提出的审计报告，征求被审计单位意见，起草审计意见书，报经审会（小组）批准后送达被审计单位；负责审计资料的立卷归档。

第六条　审计项目具体实施程序

（一）编制审计项目实施方案。编制方案应当了解与审计事项有关的法律、法规及工会有关规章制度，了解被审计单位的基本情况，确定审计目的和重点。其主要内容包括：

1.被审计单位名称、基本情况；

2.审计依据；

3.审计范围、目标、内容、方式、重点和预定时间；

4.审计组组长或主审、成员；

5.编制日期及领导人审批意见。

（二）审计组按照批准的审计方案，进行分工，明确责任。

1.审计组组长或主审负责该项审计工作的组织实施，协调各方面的关系，复核审计工作底稿，撰写审计报告，指定人员被审计单位收集整理审计工作底稿立卷归档。

2.审计组成员按分工对所负责的事项进行审计。对审计中发现的问题，依据有关的法律、法规及工会有关规章制度提出初步意见，并对所审计内容的工作底稿负责。

（三）经审会（小组）在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书。一并送达被审计单位承诺书和要求被审计单位提供审计资料清单。

（四）实施审计

1.审计组要求被审计单位按照审计要求提供资料。被审计单位应当提供的资料主要有：全部银行帐户（包括在其它金融机构开设的帐户或有价证券）；内部财务管理控制制度；会计凭证、帐簿、报表;与经济业务有关的合同、协议;与经费有关的审批文件或会议纪要；各种财产物资盘点表、债权、债务明细表；审计需要的其他资料。

2.被审计单位提交承诺书，对其所提供的会计资料和其他有关资料的真实、完整作出书面承诺。

3.审查会计凭证、帐簿、报表，核对银行存款、往来资金情况；查阅与审计有关的文件、资料；检查现金、有价证券、实物等，取得审计证据。

4.向有关单位、个人进行调查。调查取得的证明材料要有提供者的签名或盖章。

5.编制审计工作底稿。

6.审计底稿中列示的问题，要求被审计单位负责人签署意见。

7.归集审计工作底稿，进行综合分析，提出审计报告。

第七条　审计结束后，审计组应当在15个工作日内向派出机构（经审会、经审小组或同级工会）提出审计报告。特殊情况下，提出审计报告的时间可适应廷长。

审计报告同时抄送被审计单位征求意见，被审计单位在收到审计报告之日起10日提出书面意见，在规定期限内未提出书面意见的，视为无异议。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步核实、研究。如有必要，应当修改审计报告，并向经审会（小组）或同级工会报告修改情况。

第八条　经审会（小组）或同级工会审核审计报告。主要核实与审计事项有关的事实是否清楚；被审计单位对审计报告的书面意见是否正确、合理；报告提出的问题证据是否确凿，定性及引用的法律、法规、规章制度是否准确；审计评价、处理意见和建议是否恰当。

第九条　审计报告核准后，由审计组提出审计意见书，经经审会（小组）批准后，正式发文送达被审计单位并签署送达回证，同时抄送本级工会。

第十条　审计意见书送达被审计单位后30日内，要将意见书执行情况报送经审会（小组），经审会（小组）负责对整改情况进行督查。

第十一条　审计项目结束后，审计组负责归集、整理审计过程中形成的资料，按照《工会审计业务公文处理的规定（试行）》及档案管理要求立卷归档。

第十二条　本规定基层工会可参照执行。

第十三条　本规定由杭州市总工会经费审查委员会负责解释。