看到这个标题，对于部分内审的伙伴，特别是刚出校园的小伙伴，可能有些震惊，可是，那又如何？这就是现实！

经历了大学课本的洗礼，经历了毕业实习时的雕琢，再经过毕业后多年外审和内审工作的打磨，内哥和大多数的你一样，独立性早已成为心头的一块儿烙印，时刻谨记，早已成为头顶供奉的神明，不敢忽视。

但是，近些年，特别是从事内审工作以后，内哥越来越感觉到，我们如此看重独立性，在企业甚至是企业高管、大BOSS眼里，其实P都不算！

也许，它真的只是一坨翔！

比如，不少企业BOSS根本不在乎内审对谁负责、跟谁汇报日常工作，不少企业高管或者大BOSS会直接委托内审伙伴完成日常经营相关的具体业务，还有很多企业会直接让内审制定公司大大小小的制度规范……

起初，内哥对以上种种是特别抵触，甚至反感、愤愤不平的，心想，你们不知道审计是需要独立的吗？你们不知道如果内审直接做了这些事儿此后没办法去审计了吗？

但，最近几年，随着自己亲眼目睹、亲耳听到各种成功与失败的审计团队和审计项目案例的日渐增多，对内审独立性的认识有了一些变化，似乎更加理性、更为务实了。

关于独立性，近期内哥觉得有以下几点需要我们认真思考，仅当交流，不一定是真理，愿起到抛砖引玉的作用。

1. 形式上的独立性VS实质上的独立性？

组织架构与制度规定的汇报对象最能体现形式上的独立性，国内组织内审机构的架构设置、汇报对象可谓各有千秋，有向CEO汇报的，有向CFO汇报的，有向CEO与CFO双线汇报的，还有向总经理汇报的，甚至有向财务总监汇报的，上市公司当然有向董事会下属审计委员会汇报的。

此前，内哥曾与不少业内人士交流内审部门在组织中所处位置的问题，在咨询机构与不少内审同行看来，上市公司的内审工作应该直接跟审计委员会汇报，他们甚至对于向CEO、CFO汇报也表示不感冒。可当我问到？有几个公司的审计委员会能真正的参与企业日常审计工作管理，有独立董事组成的审计委员会中，又有几个人是审计领域的专业人士，且独立董事绝大多数为兼任工作，现实中，他们也没有时间参与审计日常工作的处理。所以对于直接跟审计委员会汇报，绝大多数情况下，压根儿是一件不现实的事情。就算在章程里规定了如此的汇报关系，我相信，现实中是难以做到的，因而，这最多是一种形式上的独立性。

相比形式上的独立性，内哥认为，内审人员更加关注实质上的独立性，在公司制度的统一规定下，内审机构负责人是否能独立决定内审人员的招聘、绩效、升职、调薪等，能否基于企业风险评估的结果，独立自主的制定审计计划，安排审计项目，能否接触到开展审计工作所需的人员、资料。

现实工作中，企业CEO、CFO一般会从企业的全局与长远发展出发去决策，因而个人认为，向CEO、CFO汇报是相对务实可靠的做法，而在设置CFO的公司将审计部设置于财务部或其他部门之内，向财务总监的汇报审计工作，内哥认为，一般情况下这都会对内审实质上的独立性形成较大影响，实在难以苟同。

2.内审的价值增长VS企业的价值增长？

首先，这不是一个互斥问题，而且，内审的实质目标一定要与公司价值增长相符。内哥此前在《 一个举报调查，竟反让审计团队陷入绝境！值得反思！》文中曾有提到，现实中，绝大多数企业BOSS优先考虑的问题一定是企业生存的问题和业务发展的问题，然后才会去考虑内部控制与精细化管理，这一点也得到了大多数伙伴们的认同。所以对于企业BOSS与核心高管而言，企业价值最大化，企业的长远发展是他们需要思考的问题。什么样的管理模式和发展机会能让企业增值，他们一般都会积极尝试、努力争取。而且，企业BOSS一定是站在企业整体层面去考虑这个问题，而一般都不会单独考虑某个部门如何如何，所以当某些决策，比如让对某个领域十分精通的内审人员直接去参与经营管理与决策，这看似对审计独立性有一定影响，对内审价值有一定冲击，但是对公司发展与价值增长是有好处的，而且内部审计机构也可以通过轮换人员，聘请外部审计机构等方法去降低对独立性的冲击。内哥认为，在不违背底线和法规的前提下，推动企业价值成长是内审人员工作的长期目标所在，因而我们不可将目光局限于一个审计部门之内。

3.在别人眼里，你是神秘的，也是专业的。

在不少人眼里，审计部门总是那么神秘，审计人员总能在企业各个行业、各类工种、各种业务产品线发现问题，提出建议，而且被审计部门、人员觉得自己一直在整改，审计部却一直在提出问题，于是一部分人多少有些挫败感，认为自己的工作无效，怀疑自己的工作能力。这也不行、那也不可，那自己到底应该如何才算满足要求呢，于是他们想到了审计人员，求助审计人员帮助整改，比如制定制度，牵头实施整改项目。

这时候，我们往往会以独立性推辞对方的邀请，但是我们是否想过，这其中，我们是否做得足够好，我们是不是足够了解业务，我们提出的审计建议是否能够落地，是否是空话套话而缺乏真正的价值？我们是否有站在公司的高度去思考所发现问题的整改，试想，如果审计每年都提出相同的问题，这些问题一直都存在，我们的价值又何在呢？

内哥认为，身为内审，还是应该以发现并建设性的解决问题，降低公司风险，优化公司管理，促进企业长期价值增长为己任。

4.作为内部审计，你不可能100%独立。

这一点，应该算是近来自己认识到的关键一点，也是相对理性和务实的认识。无论从组织架构、汇报关系，还是部门间人员的分工与合作及日常往来来看，内部审计工作都难以100%独立，但这并不影响我们追求审计独立性的初衷与行为，而且我们应始终秉持独立客观的原则，在促进企业价值增长的总体目标下去开展审计工作。

外人可能会因为不了解审计工作、或者因为自己所处的岗位与立场不同而忽视审计独立性，但这并不代表审计独立性不重要，正是如此我们更应做好审计独立性的宣传工作。

然而，我们作为审计人员也决不可只看到形式上的独立性，或者不能以同理心从企业全局价值出发而孤立的的去思考审计的独立性。

本文作者：内哥（内审网顾问/特约撰稿人/企业审计负责人）

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