资金、往来内部控制：12个子流程，82个常见风险点（收藏）
- 2023-02-17 06:05:00
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| 子流程 | 风险点 |
| 银行存款及帐户管理 | 未经授权的人员处理银行存款业务及帐户管理（例如：未经授权的修改、银行存款收支及核对等） |
| 未得到适当授权的人员进行网上银行交易，未按规定的网上银行交易范围进行交易 | |
| 开户、销户未经过适当审批 | |
| 银行印鉴和票据未妥善保管造成资金损失 | |
| 银行存款的原始交易记录不完整、不准确（例如：银行对账单记录丢失、银行存款收支的原始单据丢失、肆意篡改原始记录等） | |
| 会计记录不正确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确） | |
| 银行存款余额帐实不符（如私设小金库、虚列存款、资金被盗用和挪用） | |
| 内部资金划拨 | 内部资金划拨未按照既定的程序审批 |
| 内部资金划拨不及时 | |
| 内部划拨资金未进入指定账户 | |
| 内部资金划拨的原始交易记录不完整、不准确（例如：原始单据丢失等） | |
| 内部资金划拨的会计记录不正确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确） | |
| 封闭结算 | 结算的原始交易记录不完整（例如：原始单据丢失等） |
| 支付不及时 | |
| 结算的会计记录不正确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确） | |
| 结算的原始单据的内容不准确 | |
| 支付的金额不准确 | |
| 未按规定的审批程序进行资金支付结算（越权或审批权程序不完整） | |
| 未经授权的人员接触结算的相关信息（例如：未经授权的修改、取阅等） | |
| 资金出纳人员未按相关法规（例如会计法）从事限制性工作（如登记债权债务、管理会计档案等工作） | |
| 库存现金管理 | 应当回避的人员从事出纳工作 |
| 未经授权的人员从事库存现金管理（例如：未经授权的修改、现金出纳人员从事限制性工作（如登记债权债务、管理会计档案等工作）） | |
| 现金收付未经过适当的授权（包括申请、复核和审批等） | |
| 现金收入、支付不符合相关法律法规的规定(例如：白条抵库，坐支现金，超出规定支付范围或支付限额等） | |
| 会计记录不正确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确） | |
| 库存现金余额帐实不符（例如：私设小金库、被盗用或挪用等） | |
| 清欠工作的范围不完整 | |
| 欠款未被及时收回 | |
| 未对欠款进行及时签认，失去对欠款的追索权和诉讼权 | |
| 不合理的债务重组方案造成资产损失 | |
| 清欠管理 | 不合理的清欠费用支付造成资产损失 |
| 清欠费用计算不准确（如计提比例、方法和基础等） | |
| 清欠收回的款项或实物未入账 | |
| 与债务重组有关的会计记录不准确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确） | |
| 有关清欠的处理事项未经有效授权（如计提、使用、发放） | |
| 未经授权的人员接触清欠的相关信息（例如：未经授权的修改、取阅等） | |
| 坏帐准备 | 坏帐准备计提范围不完整 |
| 坏帐准备的会计估计（计提的范围、方法及相关比例等）不合理 | |
| 帐龄的统计和记录不准确 | |
| 坏帐准备的计算不准确 | |
| 会计记录不正确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确） | |
| 利用计提坏帐准备人为调节利润 | |
| 未经适当审批进行坏帐计提 | |
| 未经授权的人员接触坏帐准备的相关信息（例如：未经授权的修改、取阅等） | |
| 应收款项的坏帐核销不完整 | |
| 坏帐核销 | 应收款项的坏帐核销该核销不正确（例如：由于信息不全面、不及时、判断不准确等原因） |
| 坏帐核销的会计记录不正确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确） | |
| 与坏帐核销相关的所得税处理不正确 | |
| 放弃或者忽略了已经核销的应收款项的追偿 | |
| 收回的已经核销的应收款项未经会计记录 | |
| 核销的证据不合法（虚假 ） | |
| 核销未经有效批准 | |
| 未经授权的人员接触坏帐核销的相关信息（例如：未经授权的修改、取阅等） | |
| 票据管理 | 未经授权的人员管理票据业务（例如：收取、抵押、贴现、转让及保管等） |
| 未经批准收取票据 | |
| 票据收取会计记录不正确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确） | |
| 票据到期后承兑款项未及时收回或款项不能收回（例如商业票据或有瑕疵，票据伪造、虚假、过期，对方单位不能解付款项，未及时提醒银行在规定期间内解付款项） | |
| 票据的实物安全受到威胁（例如：丢失或被盗用） | |
| 票据帐实不符 | |
| 票据被非法使用（例如：未按规定贴现、背书、抵押等） | |
| 票据的内部抵押未经有效审批 | |
| 票据抵押的利息计算不正确 | |
| 票据抵押会计记录不正确（例如：与票据抵押相关的资金划拨和负息的会计记录科目，金额，记帐期间等不正确） | |
| 外币购付汇 | 未经授权的人员经办外币购付汇业务 |
| 非法逃汇、套汇及非法支付转移外汇 | |
| 外币购付汇未经恰当审批 | |
| 购汇成本计算错误（如汇率错误、计算错误） | |
| 会计记录不正确（科目，金额，会计期间等） | |
| 外币网上支付 | 未经授权的人员从事外币网上支付业务 |
| 网上支付金额或帐户错误或重复支付 | |
| 会计记录不正确（科目，金额，会计期间等） | |
| 外币网上支付未经恰当审批 | |
| 外币支付的原始依据不完整、不合规 | |
| 外币收款 | 会计记录不正确（科目，金额，会计期间等） |
| 收款单据填写错误 | |
| 款项未收到 | |
| 未经授权的人员接触外币收款信息（包括修改、浏览等） | |
| 其他往来管理 | 资金支付未经过有效授权 |
| 其他往来收支的原始依据不完整、不合规 | |
| 长期挂帐的款项未得到及时处理（如备用金未及时清理） | |
| 利用往来科目隐藏亏损或利润，或者进行虚假挂帐 | |
| 应收款项未及时收回或无法收回（如因未及时签认丧失追索权） | |
| 利用往来科目不合理占用（挪用）公司资金 | |
| 会计记录不正确（科目，金额，会计期间等） |
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