工程项目管理是问题高发领域，有价格问题，有质量问题，有进度问题，有的问题涉及流程违规，有的则属于贪腐舞弊，因而，工程审计也是各单位伙伴重点工作内容之一。

常有小伙伴问到，作为内部审计部门，开展工程审计到底查什么，有没有必须重点审计的内容，今天进行梳理总结《工程项目审计全过程8方面75项必查重点》，供大家参考，具体审计方法可搜索关注公众号内审网进行查阅，此前有过分享，当然，在审计过程中，要结合项目实际落地，千万不要生搬硬套。

一、立项决策阶段（9项）

1. 虚假立项套资金。检查项目建议书是否虚构建设内容，如申报智慧农业实际搞房地产开发，可行性研究报告数据是否明显失真。

2. 拆分项目躲审批。核实是否存在将大项目拆分为多个小项目，故意压低投资总额以规避上级部门审批权限。

3. 资金来源造假。比对银行流水与到账凭证，揭露虚假配套资金证明，如循环转账制造自筹资金到位假象。

4. 重复申报骗补贴。筛查同一设备在不同专项中重复申报，如既报技改补贴又申请节能减排奖励。

5. 环境评估走过场。核查环评报告监测数据是否篡改，公众参与签名是否批量复制，公示流程是否符合规定。

6. 专家评审被操控。调取专家评审会议记录，检查是否存在指定专家、提前透露项目信息、引导专家倾向性意见。

7. 决策程序倒置。核对会议纪要时间逻辑，是否存在项目已开工但立项文件尚未审批的情况。

8. 经济效益虚高预测。分析投资回报率测算模型，审查脱离实际的乐观假设，如满负荷生产、零市场风险。

9. 特殊条款埋雷。审查合同中是否存在异常让利条款，如提前支付工程款、免除质量责任等。

二、设计阶段（8项）

1. 设计单位内定。检查设计招标是否流于形式，是否存在明招暗定、量身定制招标文件参数。

2. 设计方案超标，比对初步设计与批复概算，检查超规模、超标准设计，如办公楼按五星级酒店装修。

3. 设计变更黑洞。统计设计变更数量与原因，核查是否存在频繁变更指向特定供应商产品。

4. 地质勘察造假。验证钻孔数量与深度是否符合规范，核查伪造岩土数据掩盖地质风险。

5. BIM技术应用造假。检查是否实际使用BIM技术，即建筑信息模型（Building Information Modeling），是否存在投标时承诺建模而施工时仍用传统图纸。

6. 设计图纸代签。鉴定图纸签字真实性，审查设计师私章被公司统一保管批量代签。

7. 设计费虚高。分析设计费计价标准，比对同类项目费用，核查通过虚增设计内容套取资金。

8. 设计优化利益输送。核查设计优化方案是否偏向特定施工单位，是否存在优化费返点。

三、招投标阶段（12项）

1. 围标串标联盟。分析投标文件IP地址、制作机器码，审查多家单位集中投标。

2. 招标文件陷阱。检查技术参数是否指向特定品牌，如指定某型号设备且仅一家供应商生产。

3. 评标专家被围猎。调取专家评审期间通讯记录，检查是否接受投标人宴请、礼品。

4. 低价中标埋隐患。分析中标价与成本价差异，核查故意低价抢标后续通过变更签证获利。

5. 阴阳合同暗箱。比对备案合同与补充协议，核查实际执行价远高于中标价。

6. 保证金循环挪用。追踪保证金账户流水，核查同一笔资金在不同项目间流转。

7. 框架协议滥用。检查框架协议采购是否超范围、超期限，是否变相指定供应商。

8. 代理机构舞弊。核查招标代理是否与投标人存在关联，是否泄露标底、修改评标规则。

9. 评委专业不符。检查评标委员会组成是否合规，是否存在非相关专业专家主导评分。

10. 电子招标漏洞。验证投标文件加密完整性，审查数字证书及电子签章（CA锁）被破解篡改投标数据。

11. 中标单位转包卖标。检查实际施工单位是否与中标单位一致，是否存在收取管理费后转包。

12. 评委打分异常。分析评分表，发现评委打分与客观标准严重偏离。

四、施工阶段（18项）

1. 虚报工程量。检查隐蔽工程签证单，比对实际施工量与结算量，发现多报混凝土方量、钢筋吨位。

2. 材料偷梁换柱。检测进场材料品牌、型号是否与合同一致，发现用仿冒品替代进口材料。

3. 机械台班造假。核对施工日志与机械租赁结算单，发现未进场机械虚报台班费。

4. 人工费虚增。检查考勤表与工资发放记录，发现冒领工人工资、重复计算工时。

5. 质量验收走过场。抽查分部分项验收记录，检查是否存在未检测直接签字盖章。

6. 安全文明费套取。比对安全投入台账与现场照片，关注虚报临时设施、安全设备费用。

7. 工程变更签证舞弊。核查变更签证单真实性，关注伪造监理签字、后补变更手续。

8. 超付工程款。检查进度款支付比例是否超合同约定，关注无依据提前支付。

9. 暂估价异常。分析暂估价项目定价流程，关注指定供应商、虚高定价。

10. 夜间施工费造假。核对施工日志与夜间施工审批单，关注未实际施工却计取费用。

11. 措施费虚增。检查脚手架、模板等周转材料租赁结算，关注多计使用时间与数量。

12. 赶工措施费套现。审查赶工费审批依据，关注无合理理由计取额外费用。

13. 索赔事项虚构。分析停工索赔资料，检查是否存在虚假停工原因、夸大损失。

14. 规费计取异常。检查社保、公积金等规费缴纳基数，关注按高费率计取。

15. 税金计算错误。核对增值税税率适用情况，关注错用税率、虚开发票。

16. 项目管理费超标。分析项目部人员配置与费用开支，关注超标准报销差旅、招待费。

17. 临时设施重复计费。检查临时道路、围挡等是否已包含在清单中重复计算。

18. 工程保险造假。核查保险合同真实性，关注虚假投保、保费回流。

五、竣工验收阶段（8项）

1. 验收程序违规。检查验收组成员资质，关注非相关专业人员参与验收。

2. 验收标准降低。比对规范标准与验收记录，关注放宽质量指标。

3. 决算审计不严。检查决算报告是否漏审，关注虚列成本、转移资金。

4. 验收滞后。追踪验收时间，关注滞后验收导致已使用资产长期挂账在建工程。

5. 竣工资料造假。鉴定验收文件签字盖章真实性，关注伪造质量合格文件。

6. 质保金超付。检查质保期是否届满，关注提前退还质保金。

7. 后续维修费转嫁。分析质保期内维修记录，关注应由施工方承担的费用由建设方支付。

8. 档案移交不全。检查竣工档案完整性，关注缺失重要变更签证资料。

六、运维阶段（4项）

1. 运维合同续签舞弊。检查运维服务采购流程，关注直接续签原施工单位。

2. 资产闲置浪费。评估设备使用效率，关注盲目采购导致长期闲置。

3. 后评价失真。分析项目后评价报告，关注隐瞒问题、夸大效益。

4. 运维成本虚高。比对同类项目运维费用，关注虚增耗材、人工等成本。
   

七、工程项目财务管理（10项）

1. 合同收入确认失真：检查是否按完工百分比法确认收入，关注用形象进度替代实际计量、提前确认收入。

2. 变更签证成本漏洞。核对变更签证单与财务入账记录，关注签证费用重复计算、未扣除废旧材料回收收入。

3. 资金挪用暗度陈仓。追踪项目专户资金流向，关注通过虚假合同、预付款名义将工程款挪作他用。

4. 资产转固滞后。检查已达到使用状态的资产是否及时转固，关注长期挂账在建工程虚增成本。

5. 质保金异常流失。审计质保期届满后质保金退还流程，关注未扣减施工单位质保期内维修费用。

6. 工程结算虚高。比对结算价与合同价差异，关注通过虚增工程量、高套定额抬高结算金额。

7. 待摊费用藏猫腻。检查临时设施、项目前期费等科目，关注费用摊销期限过长、一次计入成本。

8. 税务管理违规。核查是否利用简易计税政策偷逃税款，或虚开沙石料、机械租赁发票。

9. 关联方交易输血。筛查与关联企业资金往来，关注通过设备租赁、劳务分包输送利益。

10. 财报披露避重就轻。检查年报中在建工程、其他应付款等科目附注，揭露隐瞒项目停工、纠纷等风险信息。

1. 碳排放数据造假。核查环保监测报告，关注篡改碳排放量骗取绿色补贴。

2. 地质灾害评估造假。检查边坡支护方案，关注隐瞒地质风险节省治理费用。

3. 文物勘探走过场。比对考古勘探报告与施工记录，关注未按规定流程进行勘探。

4. 水土保持费套取。检查水土保持方案实施情况，关注虚报治理面积骗取专项资金。

5. 数字化项目注水。核查软件系统开发费用，关注功能未实现却按全额付款。

6. 海外项目合规。核查境外工程是否遵守内部及当地法律，关注商业贿赂、税务违规。

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