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存货内部控制:12个子流程,56个常见风险点(收藏)

2023-02-14 06:10:00
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子流程 风险点
存货入库 错收产品/材料物资或将不应接收的产品/材料物资入库
验收单与实际收货不一致,包括数量、规格型号以及质量
入库未计量或计量不准确
入库未检验或检验不准确
入库记录不准确、不完整(种类、数量、期间)
计量检验数据未经有效确认
入库记录缺乏依据(如原始单据或收货凭证丢失)
未经授权的入库记录修改
存货保管 存货资产安全受损(包括丢失、被盗、损坏、变质等)
库存盘点记录不准确
未经授权接触存货实物及记录
仓库缺乏有效的安全管理威胁存货安全
存货移库
(调拨)
参考存货出入库风险
存货出库 错发产品/材料物资或将不应发出的产品/材料物资出库
出库未计量或计量不准确
出库未检验或检验不准确
出库单与实际发货不一致,包括数量、规格型号以及质量
出库记录不准确、不完整(种类、数量、期间)
发货单未经适当审批
计量检验数据未经有效确认
出库记录缺乏依据(如原始单据或发货凭证丢失)
未经授权的出库记录修改
存货退库 退库未经适当审批
其它风险参考存货入库
库存报告 收、发、存报告不完整
收、发、存报告的数量不准确
库存报告未经审核
库存报告修改未经审核确认
入库成本核算 入库成本核算项目不完整、不准确
存货计价不准确
没有对在途存货进行暂估入帐
记录缺少有效地支持性文件
存货成本核算缺少有效审批
未经授权对成本记录进行修改
发出成本核算 出库成本核算项目不准确、不完整
发出存货计价不准确
存货出库成本计算错误
发出存货计价方法使用不一致
记录缺少有效地支持性文件
存货成本核算缺少有效审批
未经授权对成本记录进行修改
存货跌价准备
核算
存货跌价准备的提取范围有遗漏
虚增存货跌价准备(提取秘密准备)
存货跌价准备的计提依据或计算不准确
缺乏存货跌价准备的有效支持性文件
存货跌价准备的计提没有经过适当的审批
未经授权对存货跌价准备进行修改
存货损耗核算 损耗计算错误(例如损耗标准使用错误,计算损耗的单位成本错误, 计算损耗的数量基数错误)
损耗的处理没有经过有效确认和审批
损耗没有及时进行账务处理
内部调拨核算 内部调拨单开具错误
有效的支持性文件不完整(购货发票、结算票据清单等)。
开具的调拨凭证未经有效审核
账务处理 存货会计记录不准确、不完整(金额、数量、科目、记账期间等。各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注)
存货余额调整未经过有效授权(如盘盈盘亏)
未经授权更改会计记录或会计系统信息
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