存货内部控制：12个子流程，56个常见风险点（收藏）
- 2023-02-14 06:10:00
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| 子流程 | 风险点 |
| 存货入库 | 错收产品/材料物资或将不应接收的产品/材料物资入库 |
| 验收单与实际收货不一致，包括数量、规格型号以及质量 | |
| 入库未计量或计量不准确 | |
| 入库未检验或检验不准确 | |
| 入库记录不准确、不完整（种类、数量、期间） | |
| 计量检验数据未经有效确认 | |
| 入库记录缺乏依据（如原始单据或收货凭证丢失） | |
| 未经授权的入库记录修改 | |
| 存货保管 | 存货资产安全受损（包括丢失、被盗、损坏、变质等） |
| 库存盘点记录不准确 | |
| 未经授权接触存货实物及记录 | |
| 仓库缺乏有效的安全管理威胁存货安全 | |
|
存货移库 （调拨） |
参考存货出入库风险 |
| 存货出库 | 错发产品/材料物资或将不应发出的产品/材料物资出库 |
| 出库未计量或计量不准确 | |
| 出库未检验或检验不准确 | |
| 出库单与实际发货不一致，包括数量、规格型号以及质量 | |
| 出库记录不准确、不完整（种类、数量、期间） | |
| 发货单未经适当审批 | |
| 计量检验数据未经有效确认 | |
| 出库记录缺乏依据（如原始单据或发货凭证丢失） | |
| 未经授权的出库记录修改 | |
| 存货退库 | 退库未经适当审批 |
| 其它风险参考存货入库 | |
| 库存报告 | 收、发、存报告不完整 |
| 收、发、存报告的数量不准确 | |
| 库存报告未经审核 | |
| 库存报告修改未经审核确认 | |
| 入库成本核算 | 入库成本核算项目不完整、不准确 |
| 存货计价不准确 | |
| 没有对在途存货进行暂估入帐 | |
| 记录缺少有效地支持性文件 | |
| 存货成本核算缺少有效审批 | |
| 未经授权对成本记录进行修改 | |
| 发出成本核算 | 出库成本核算项目不准确、不完整 |
| 发出存货计价不准确 | |
| 存货出库成本计算错误 | |
| 发出存货计价方法使用不一致 | |
| 记录缺少有效地支持性文件 | |
| 存货成本核算缺少有效审批 | |
| 未经授权对成本记录进行修改 | |
|
存货跌价准备 核算 |
存货跌价准备的提取范围有遗漏 |
| 虚增存货跌价准备（提取秘密准备） | |
| 存货跌价准备的计提依据或计算不准确 | |
| 缺乏存货跌价准备的有效支持性文件 | |
| 存货跌价准备的计提没有经过适当的审批 | |
| 未经授权对存货跌价准备进行修改 | |
| 存货损耗核算 | 损耗计算错误（例如损耗标准使用错误,计算损耗的单位成本错误, 计算损耗的数量基数错误) |
| 损耗的处理没有经过有效确认和审批 | |
| 损耗没有及时进行账务处理 | |
| 内部调拨核算 | 内部调拨单开具错误 |
| 有效的支持性文件不完整（购货发票、结算票据清单等）。 | |
| 开具的调拨凭证未经有效审核 | |
| 账务处理 | 存货会计记录不准确、不完整（金额、数量、科目、记账期间等。各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注） |
| 存货余额调整未经过有效授权（如盘盈盘亏） | |
| 未经授权更改会计记录或会计系统信息 |
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