长期投资内部控制：5个子流程、48个风险点

子流程	风险点
长期投资计划	投资计划没有包括所有的投资项目
	编制长期投资计划所收集的信息不完整
	长期投资计划的编制中出现错误，比如投资的项目、范围、金额
	长期投资计划没有得到有效的授权、批准
	长期投资的编制脱离实际，没有根据实际情况更新计划
	不相关的人员了解到长期投资计划的内容
投资决策	投资决策者（管理层）没有得到完整的决策支持信息。
	不是所有的投资行为都履行了投资决策过程。
	投资决策不及时。
	投资决策者（管理层）没有得到准确的决策支持信息。
	投资决策没有得到有效的审核、批准。
	提供投资决策支持依据的单位（例如设计单位）缺乏有效的资质。
	投资决策的批准权限没有按照公司的授权规定执行。
	投资决策中的舞弊行为（例如从关联方取得投资或向关联方进行投资过程中存在的舞弊行为）
	未经授权的人员接触投资决策信息（对投资决策信息可能的非法修改）。
投资项目的管理	不是所有的投资项目都纳入了管理的范围。
	录入、批准和发布的投资项目信息不完整。
	投资方未对被投资方的财务状况、经营情况等相关的基础资料和有关的法律文件（如被投资企业验资报告、营业执照、公司章程等）形成一套完整规范的文档保管制度
	录入、批准和发布的投资项目信息不准确。
	投资项目的变动没有记入正确的会计期间。
	录入、发布的投资项目信息没有得到有效的批准授权。
	投资决策执行的内容与管理层批准的不符。
	投资项目管理人员没有及时地获得投资变动及被投资单位经营状况变动的信息。
	投资项目的管理过程中缺乏职责分离。
	未经授权的人员接触到了投资项目的信息。
投资资金支付	挪用或盗用资金（例如利用虚假单据骗取资金，不当透支）
	没有按照单据上的金额将投资的资金准确支付
	没有及时支付单据上的投资资金。
	由于支付方式不正确导致支付失败或重复支付
	会计记录不正确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确）
	结算的原始单据/票据的内容不准确（例如：肆意篡改原始记录等)
	结算款项未及时进入指定的银行帐户（例如：挪用等）
	支票使用不当造成资金损失（如支票丢失、超限额、超出使用范围、空白支票等）
	重复支付
	为虚假的交易支付资金
	资金支付的批准权限没有按照公司的授权规定执行。
	投资资金的支付未得到有效批准、授权
	未经授权的人员接触结算的相关信息（例如：未经授权的修改、取阅等）
	出纳人员未按相关法规（例如会计法）从事限制性工作（如登记债权债务、管理会计档案等工作），造成舞弊的可能性
帐务处理	投资记录不完整
	进行投资决策帐务处理的单据不全。
	投资入帐分类不合理（长期股权投资、长期债权投资等）。
	投资核算的会计处理不正确。（例如投资初始成本确认错误，成本法和权益法的错误选用，未及时进行长期投资的减值准备计提、处置和回收，股权投资差额的摊销处理不正确，长期债券投资的利息计提错误，股票股利的错误处理等）
	会计政策的选用不恰当
	投资的变动没有记入正确的会计期间。
	会计处理没有经过有效的授权。
	投资的帐务处理缺乏有效的支持性文件（单据、交割合同等）。
	缺乏对长期投资会计记录、系统的接触控制。

重要提示

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