一、案例背景介绍

SSX公交广告公司（化名，以下简称“SSX广告”或“公司”）成立于20世纪80年代，是一家国有背景的公交广告公司，主要负责XX市的公交车身广告业务，在公交广告行业具有龙头地位。SSX广告不断壮大和发展，目前拥有涵盖全市XX余条公交线路，近XX辆公交车，XX座公交候车亭，XX余个公交站点位。作为一家公交广告专营公司，SSX广告携手相关合作伙伴，着力于探索与开发公交媒体本身的巨大优势与发展潜力，并积极在媒体规模上寻找突破，努力使公司发展成多元化、全方位、高素质，集媒体发布设计、制作、代理为一体的专业广告公司。

随着公交改革不断深化，SSX广告的母公司XX集团对SSX广告也提出了新的工作要求，要求公司进一步加强内部管理，提升企业形象、提高服务质量，适应城市公共交通车辆车身广告发展的目标出发，加强公交广告运营管理，以适应新形势、新要求。

SSX广告近年来面临经营发展相对缓慢，应收款项居高不下、经济效益不甚理想等问题，XX集团对SSX广告的运营业务开展了专项审计。

二、审计策略与目标

1、可能存在的问题

经过初步分析，SSX广告可能在产品/服务价格管理、合同管理等方面存在问题，需要XX集团和SSX广告两级管理机构进一步分析和研究。

2、总体的思路如何

本次运营专项审计项目主要依据“ 3+3+3”思路开展，把握三个原则（全面性、客观性、重要性）、三个层面（公司层面、业务层面、信息化层面）三个维度（职责权限的科学性、风险控制的有效性、操作流程的规范性），通过对SSX广告相关运营流程进行梳理、识别分析中的主要风险，判断现有控制措施的有效性，检查流程执行规范并给予综合改进建议以促优化。

3、审计目标

（1）系统梳理风险、评估控制措施、查漏补缺；

（2）明确XX集团后续阶段提升内部管理的方向及重点；

（3）提升各单位人员内控意识，倡导内控管理文化；

三、实施过程与方法

1、审前调查、制订方案过程，说明所用的方法及工具等；

为提高本次运营专项审计效果，XX集团聘请了XX会计事务所参与本次运营审计项目，并采用联合工作机制，由XX集团审计部与XX会计事务所共同成立运营专项审计工作组。

在审计期间，运营专项审计工作组采用了个别访谈、制度对标、现场检查、查阅凭证、数据分析等多种方法。

2、审计发现

在对SSX广告开展的运营专项审计中，审计工作组发现了较多问题，涉及运营管理方面的问题有：

（1）代理广告优惠折扣权限审核机制有待完善   

公司建立了代理广告业务的优惠政策，经抽样发现部分优惠折扣权限审核机制有待完善。如：

①公司2016年3月与XX公司签订《广告发布合同》（编号XXXX，金额XX万元），其中：

A.合同谈判时间为2015年末，实际签约时间在2016年3月，但该合同沿用公司2015年核定的收费标准，低于公司2015年核定的收费标准；

B.合同文本的折前价格为XX万元，经测算实际折前价格应为XX万元，合同金额计算错误；

C.合同折后价格XX万元，较合同折前价格XX万元优惠了XX%，需公司总经理对该折扣优惠事项进行审批。经了解市场部有口头汇报，优惠折扣权限审核机制有待完善。

②公司2016年6月与XX公司签订《广告发布合同》（编号XXXX），其中合同折后价格XX万元，较合同折前价格XX万元优惠了XX%，需公司总经理对该折扣优惠事项进行审批。经了解市场部有口头汇报，优惠折扣权限审核机制有待完善。     

（2）部分代理广告合同会签或审批记录有待完善。

公司合同管理办法规定，合同需相关部门会签后提交公司领导审批。据了解，2016年部分合同会签或审批记录有待完善，如：

①公司与XX公司签订《广告发布合同》（编号XXXX，金额XX万元），履行期限为2016年5月15日-2016年12月31日，仅有市场部经理的会签意见，行政办公室、计划财务部及相关部门的会签意见及公司总经理的审批意见待完善。此外，公司就该《广告发布合同》与制作单位川沙彩印签订2个广告制作合同（编号XXXX和XXXX，金额均为XX万元），公司将3份合同汇总进行流转。

②公司与XX公司签订《广告发布合同》（编号XXXX，金额XX万元），履行期限为2016年5月15日-2016年12月31日，仅有市场部和公司总经理的会签意见，行政办公室、计划财务部及相关部门的会签意见待完善。

（3）部分应收款项的催收有待加强。

据了解，部分经营款项的催收有待加强。如：

①公司2012年与XX公司签订《移动电视合作协议》，将车视TV经营权转让给XX公司，约定对方单位须每季度结算和支付平台使用费，而实际中公司在2017年1月才收到2016年上半年的车视TV平台使用费XX万元（2017年1月银11凭证），2016年下半年的平台使用费至今仍未收到。经了解公司有通过电话和当面催讨，但未保留对账、催收记录。

②公司2016年6月与XX公司签订《广告发布合同》（编号XX，金额XX万元），约定对方单位须在6月支付预付款XX万元，其余款项待成果交付后支付，而实际中公司仅在2016年9月收到进度款XX万元（9月银收-0004凭证），该款项延迟收款3个月。经了解公司有通过电话和当面催讨，但未保留对账、催收记录。  

（4）部分合同签订时间有待改进 。

公司《合同管理办法》规定，合同需相关部门会签后提交公司领导进行审批。据了解，部分合同签订不及时，存在合同签订时间早于最终评审时间或生效日期的现象。如：

①公司与客户XX公司签订《广告发布合同》（编号XX，金额XX万元），履行期限为2016年3月1日-2016年3月30日，该合同签订时间为2016年7月1日，最终评审时间为2016年7月6日。

②公司与XX公司签订的广告设计制作合同（编号XX，金额XX万元），履行期限为4月15日-7月30日，最终审批日期为7月11日；

③公司与XX公司签订的公交车综合信息设计合同（编号XX，金额XX万元），履行期限为4月10日-5月31日，最终审批日期为5月31日；

四、结果与建议

1、审计结论

经审计发现，SSX广告基本能按XX集团的有关要求进行运营管理，财务数据能真实反映审计期间的企业经营状况经营成果，但公司在产品/服务价格管理、合同管理等方面存在部分待改进事项，需要公司正视和改进。

2、管理借鉴及建议

针对SSX广告运营专项审计发现的问题，审计工作组建议公司可考虑从以下方面进行改进完善：

（1）针对审计发现的代理广告优惠折扣权限审核机制有待完善的问题，建议公司考虑销售部门在合同流转时将不同客户执行不同折扣优惠政策的背景原因进行提示说明，作为管理层审批的依据。

（2）针对审计发现的部分代理广告合同会签或审批记录有待完善的问题，建议公司考虑：

①建议公司明确各类合同的评审要求和会签部门，由合同承办部门按要求发起合同会签。

②建议公司行政办公室定期对合同签订和履行情况进行跟踪和检查，增强合同执行力。

（3）针对审计发现的部分应收款项的催收有待加强的问题，建议公司考虑：

①建议明确公司财务及运营、销售等部门在应收款项管理中的职责，定期主动进行内部、外部对账和催款工作，通过电话、邮件、对账单等方式进行账款核对与催收，并就异常情况进行汇报和处理。

②建议公司建立应收账款催收考核机制，明确责任人，将考核情况纳入绩效考评中。

（4）针对审计发现的部分合同签订时间有待改进的问题，建议公司考虑：   

①建议公司加强与客户/供应商的沟通协调，在满足合同签订条件时及时发起合同签订流程。

②建议公司建立合同履行台账，记录和跟踪合同履行和收/付款情况，及时向领导反馈有关问题。

五、思考与启示

在本案例中，通过运营专项审计，XX集团和SSX广告找到了自身管理中的短板，明确了后续改进和提升的方向。通过专项审计，XX集团和SSX广告两级管理层在满足控制程序合规的同时，更加注重经营业务实际，加强重点单位、高风险业务、薄弱环节的风险识别、风险评估和风险控制，以提高公司的经营管理效益。