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另辟蹊径!他们干成一个优秀审计项目(建议学习)

2023-10-23 06:05:00
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【以案为鉴】租赁合同背后的“秘密”


2022年春节前后,XX对B医院财务收支情况进行了审计。审计组进点前,对该院经营状况和管理情况进行了充分的分析研判,通过各种渠道进行了大量外围调查,掌握了丰富的第一手资料,为后续审计工作顺利开展打下良好基础。审计中,XX审计委员会多次听取专题汇报,并作出重要指示。审计结束后,XX审计X向县纪委监委、卫健局、市场监管局移送案件线索4条,撰写审计专报3篇,全部得到XX主要领导批示,取得较大的社会影响和较好的审计效果。


审计进驻 困难重重


审计组进驻前,社会上关于B医院的传言甚嚣尘上。


结合审前调查情况,审计组对社会传言的缘由和真实性已经心中有数,并据此初步确定了审计重点 和突破方向。


B医院是A县规模最大的公立医院,2016年6月,由老院区迁入新院区。新院区占地200余亩,在职职工近1300人,年收入近4亿元,仅综合管理及后勤服务机构就有20多个,多年未曾接受过审计。


为了便于了解情况,以期发现深层次的问题,审计组采取了就地审计方式,把办公室安排在了B医院办公楼顶层偏僻角落的一个大房间。B医院按要求提供了审计所需资料,仅会计账簿和凭证就达400余册,连同建筑工程施工资料、设备购置资料、相关协议合同、规章制度等,审计现场各种资料堆积如山。根据审计计划安排,审计组的四名同志必须在一个半月之内高质量地完成审计任务,中间还有一个春节。时间非常紧迫,面对如此繁重的工作任务,如何科学统筹安排现场审计,按时高标准、高质量地完成审计任务是审计组面临的一项重大考验:划分任务大类,根据业务特长进行分工;倒排工期,制定工作计划;加班加点,合理调休;内查外调,灵活调度……审计组长Y的笔记本上密密麻麻写满了工作安排和各时间节点必须完成的任务……


座谈调查  疑点初现


多年工作实践证明,传统的账簿报表审计已经不足以应对眼下这种复杂局面,必须广开思路,另辟蹊径才能取得满意的审计效果。这次审计,审计人员没有急于钻进账表、凭证里查找线索,而是决定根据审前调查了解的情况先从与相关人员座谈调查入手,锚定重点,锁定目标,争取早日突破关键环节。


审计人员首先找来基建科科长C某了解情况,请他介绍医院新院区建设的有关情况。通过C某的介绍,审计组印证了他们事先掌握的一些基本情况:该医院2012年启动新院区建设,2016年开始,陆续从老院区搬入新院区。新院区建设有门诊楼、医技楼、病房综合楼、保健楼、后勤楼、科教楼等业务办公用房6栋,过节天桥1座,沿街门市房1排,总投资约5亿元……。


“这些基建项目办理竣工决算了吗?”主审X貌似漫不经心地问了一句。


“没……不,决算了……,不,有的决算了……”C某言无伦次,眼神中晃过一丝慌乱。


“到底是决算了还是没决算?”主审X追问。


“门诊楼和科教楼办理了竣工决算,其他基建项目还未办理。”C某答道。审计组在审前调查中就获悉由于工程款未支付到位,一些承建公司人员经常到医院要账,导致逢年过节医院领导都不敢在医院呆,院领导办公室门前经常排着一长串要账的队伍。


“没有办理竣工决算的建筑,建设单位来要账,你们怎么给付工程款?”主审X又问,C某支支吾吾答不上来。


通过和C某的谈话,审计人员了解到该院过街天桥在原先设计的基础上进行了加长,造价约1600万元,社会传言与事实并不相符。但该院大部分基建项目均在2019年底之前完工,最早的在2016年完工,目前仍未办理竣工决算和工程价款结算,涉及资金近4亿元,占基建投资总额的78%。因医院领导及相关管理人员履职尽责不到位,基建项目管理混乱,资产管理方面存在风险隐患,可能会存在大问题!审计人员有了初步判断。


从C某那里,审计人员还了解到,该院基建项目建成后,移交给医院总务部门负责日常管理,除此之外,总务还负责医院后勤服务保障、日常办公用品采购供应及其他资产管理工作,堪称医院的“大内总管”,是医院的“实权派”。围绕医院资产管理,审计组[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注]要求总务负责人继续配合调查。


B医院总务科长D某,47岁,老练中透漏着一丝圆滑。请你介绍一下医院房产管理情况,门诊楼、医技楼、病房综合楼、科教楼……D某侃侃而谈,流利而又有条理,对审计组的所有提问均从容而答,大到楼房面积,小到楼层科室安排,详细而具体。但当审计人员问到后勤楼、保健楼、过街天桥和沿街门市房的管理使用情况时,忽然变得吞吞吐吐,顾左右而言他。经再三追问,他才告诉审计人员,后勤楼一至五层租赁给E公司用于经营餐饮、超市和宾馆,保健楼三至五层租赁给F公司用于经营医养结合项目,过街天桥租赁给G公司用于广告宣传,部分沿街门市房租赁给个人用于商业经营。总务科长D某想隐瞒什么呢?审计人员心里有了疑惑,但也有了方向。


坚持不懈  揭开真相


审计组在B医院先期提供的的合同里没有找到后勤楼、保健楼、过街天桥广告位和沿街门市房租赁合同,经再次向D某索要,D某只提供了后勤楼租赁合同,其他合同以相关人员请假或时间长了找不到等各种理由,推诿拖延。后勤楼租赁合同显示,B医院将后勤楼一至五层7160平方米房屋租赁给E公司,一二层用于开办医院餐厅、超市和对外营业的饭店,三至五层用于经营宾馆,年租金为90万元,D某及其分管副院长代表医院在合同上签字。审计人员发现,该租赁合同签订日期及租赁起止日期等重要信息均未填写,经追问,D某又拿出了一份补充协议,补充协议显示,租赁起止日期为2019年1月1日至2024年12月31日,但协议签订日期也未填写。医院财务资料显示,B医院仅向E公司收取了2019年1至2月租赁费15万元,电费12.3万元,除此之外,财务资料中再无有关E公司的任何信息。这葫芦里究竟卖的什么药?虽然已是天色渐晚,审计组还是决定先行到后勤楼调查了解一下情况。


到达现场后,审计人员发现,该楼共计六层,如D某所说,E公司在一层开设了医院餐厅和超市,一层其他部分和二层用于经营饭店,三至五层是宾馆客房。六楼是做什么的?审计人员心生疑惑,随即到六楼查看情况,刚下电梯,就传来阵阵嘈杂声,像是有人在聚餐喝酒,其中一个房间门口站着一位带围裙的大姐。


“大姐,我们是五楼住宿的客人,这里咋那么热闹,影响我们休息了。”审计人员随机应变,随意地和大姐交谈起来。


“唉!别提了,今天医院领导宴请客人,摆了两桌,就我一个人服务,还得把饭菜从一楼弄到六楼,累死我了。”大姐是个爽快人,快言快语。细心的审计人员还发现,六楼楼梯拐角处还堆放着一大堆高档烟酒空盒子,据大姐讲,也是B医院领导平时在六楼招待所用,审计人员立即进行了拍照取证。


B医院账面几乎没有列支招待费,院领导又在后勤楼设专门房间招待客人,这里面一定有“猫腻”!审计组决定向B医院办公室主任J某进一步了解情况。


第二天上午,J某早早的来到审计组。


“你们医院后勤楼六楼没有对外出租吧?怎么使用的?”审计人员Z是一位在审计战线工作近二十年的老同志,擅长捕捉细节。


“是的,六楼是我们医院的客房,平时用于外聘专家住宿,还有两间出租给一家公司作为办公场所使用。”J某不愧是办公室主任,不慌不忙,从容而答。


“不止这些吧?希望你实事求是……。”审计人员晓之以理,但J某始终坚称自己说的没有半句假话,拒不说明六楼真实使用情况。不得已,Z向J某当场宣读了审计法第四十七条,表明不配合审计、提供虚假信息应负的责任,并出示了前天晚上现场拍下的取证照片。J某意识到了问题的严重性,终于吐露了实情:原来,自中央八项规定出台以来,随着纪检监察等相关部门对公款吃喝现象监督检查力度不断加大,为了应对有关部门检查,医院领导决定在后勤楼六楼专门设置两个房间用于招待客人,由E公司开设的饭店提供餐饮服务,招待费用从E公司应缴纳的租金中抵扣。


审计人员要求J某提供近年来医院在E公司消费的所有发票和有关明细资料,并要求J某立即打电话,通知E公司经理K某到审计组配合调查。


“我们公司中标后,对后勤楼进行了装修,费用达到数百万元,这几年,生意一直不好,年年亏损,公司在省城和其他市县接管了十余家医院的餐饮和住宿服务,只有我们这个地方亏损。”K某来到审计组后,大倒苦水,企图蒙混过关。“你们大老远来到这里做生意,人生地不熟,这两年又遇新冠疫情,生意确实不好做,你们的处境我们非常理解,但是,国家的法律法规,咱也得遵守。”审计人员话锋一转,说说你们租赁费的事吧?我们之前已经和D某和J某进行了谈话,并到后勤楼查看了有关情况,我们已经掌握了你们的一些情况,希望你不要撒谎。K某见纸终究包不住火,乖乖向审计组交代了实情,并向审计组提供了近三年来B医院在E公司消费的所有发票和有关明细资料,经与J某提供的有关资料进行核对发现:2019年至2021年三年间,B医院仅向E公司收取了2019年1至2月租赁费15万元,剩余租赁费255万元,用于抵顶医院在E公司饭店和宾馆的招待费和医生加班餐饮费195万元、疫情期间临时征用部分客房及日常外聘专家住宿费37万元,抵顶后,B医院仍欠收E公司租赁费23万元,有关收支情况及债权均未在B医院账面反映,审计组初战告捷。


“你们公司电费缴纳是和医院另行协商?有相关协议吗?怎么只向医院交纳了2019年1至2月的电费,后来不交了?”审计人员步步紧逼。在审计人员强大攻势下,K某和盘托出了B医院的“隐私”。审计查明:B医院为后勤楼1至5层单独加装了电表,产生的电费由医院代为支付,双方未签订有关电费缴纳的协议。2019年至2021年三年间,B医院仅向E公司收取了2019年1至2月份电费12.35万元,2019年3月至2021年12月,E公司用电170万度,医院代为支付电费111.68万元,却未向E公司收取。


至此,B医院有关人员渎职妄为,通过以账外抵顶租赁费的方式隐匿招待费,应收未收E公司电费,造成国有资产流失的重大问题线索浮出水面。


乘胜追击  扩大战果


党的十八大以来,各级监督机关均加大了对各类违纪违规行为的查处力度。面对层层监管,B医院有关人员仍然如此大胆,顶风而上,国有资产管理仍然存在如此之大的漏洞,造成国有资产严重流失,令审计人员十分震惊。事不宜迟,审计组立即将掌握的问题线索向局主要领导做了汇报,局领导要求B医院院长督促相关部门当天务必向审计组提供保健楼、过街天桥广告位和沿街门市房租赁合同。经审计查证,该医院还存在应收未收门市房和过街天桥广告位租金80余万元,以及F公司侵占医院空置土地1500余平方米,并违法建设房屋300平方米等造成国有资产流失的一系列问题。


A县审计局第一时间将审计发现重大问题线索移送县纪委监委处理。目前,县纪委监委已经对审计移交线索进行立案调查……


*来源山东省审计厅,作者:段星,单位:东明县审计局 

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