原创翻译 | 陈国华，整编 | 内审网

作者 | 理查德·钱伯斯

每年的三季度，内部审计行业新思维的释放通常是缓慢的。IIA、内部审计服务提供商、科技公司和其他机构通常会在年度早些时候发布大量的白皮书和报告，然后会有一段间歇期，等待一群新的想法和观点再次涌现。但2020年绝对不同寻常，富有洞察力的焦点性话题并没有随着我们应对疫情居家办公而减少。

最近几周发布的刊物中，至少有三份值得每位内部审计人员仔细阅读。

7月份，普华永道(PwC)的同行发表了一份永恒的报告，题为《与审计委员会打交道：首席审计高管脱颖而出的五种方式》。如果你还没有读过它，我鼓励你去读，因为它充满了伟大的见解。

8月初，审计委员会联合会(AuditBoard)的朋友发表了一篇引人入胜的文章，题为《危机中的审计领导力：CAE在新冠疫情的前90天》。本文由温德姆酒店及度假村集团(Wyndham Hotels & Resorts)首席审计执行官萨布里娜•艾布拉姆松(Sabrina Abramson)撰写，按时间顺序记录了她作为首席审计执行官的经历。我一直认为她的个人故事最为引人注目，萨布里娜没有让我们失望。

最近，甫瀚咨询(Protiviti)的同事提供了《关于内部审计能力和需求系列调查》中最精彩的部分《探索新一代内部审计》，它充满了关于内部审计转型的进展和预测的见解。甫瀚咨询(Protiviti)负责全球内部审计的执行副总裁布莱恩•克里斯坦森(BrianChristensen)在为该出版物撰写的引言中指出：

“创新和转型需要的不仅仅是一个个独立的活动，更需要从根本上重新考虑内部审计的设计和能力。诚然，大多数内部审计部门都没有从零开始的奢侈。但这并不妨碍他们成为创新者；这只是意味着他们必须接受新思想。内部审计的创新是由新一代先驱者的心态驱动的，他们愿意做出大胆的决定，从错误中学习，永不停止问，‘我们如何才能变得更好?’”

几年来，甫瀚咨询(Protiviti)一直对运用“新一代内部审计思维”的程度和有效性开展调研。他们认为，“新一代内部审计的基础在于灵活性、对风险和控制的实时监控、对风险的动态评估，以及有效利用数据和先进技术等原则。”基于甫瀚咨询(Protiviti)的调查结果及其实务领导者的见解，该报告强调了四个关键发现。

1、“新一代内部审计能力需要得到优先考虑，而不是被边缘化——特别是拥抱先进技术方面。”甫瀚咨询(Protiviti)指出，在下一代治理、方法和启用技术方面，CAEs和内部审计师被评估出来的能力水平“非常低”。报告准确地指出，在当前混乱的时代，“这些能力应该是增长和发展的优先领域。”

2、“有少数几家内部审计机构进行了某种形式的创新或转型，他们的能力成熟度已经得到提高。”甫瀚咨询(Protiviti)以一种乐观的态度赞扬了那些正在取得进展的内部审计部门，但也指出，“内部审计部门目前必须进行某种形式的创新或转型，否则就会有远远落后的风险。”在我看来，“远远落后”是许多内部审计部门存在的威胁。面对新冠疫情的风险，那些没有创新和转变的部门甚至比“远远落后”更糟。

3、“审计委员会希望CAEs传达的信息是，CAEs的转型和创新努力将会导致更广的风险覆盖范围和更深刻程度的审计审查。”在一份行动呼吁中，甫瀚咨询(Protiviti)指出，审计委员会对内部审计如何创新和变革越来越感兴趣。“内部审计领导必须增强风险相关性、视觉吸引力、与董事会沟通的简明性。”

4、“除了新一代内部审计能力之外，审计计划的重点首先包括网络威胁、企业风险管理、欺诈和第三方风险。”虽然甫瀚咨询(Protiviti)的调查是在几个月前进行的，但新冠大流行的破坏性影响强化了报告中强调的2020年的五大优先事项：

• 网络安全风险和威胁。
• 欺诈风险管理。
• 企业风险管理。
• 供应商/第三方风险管理。
• 内部审计战略愿景。

上述优先事项当然重要，但以下事项也应包括在其中：

• 业务连续性。
• 供应链管理。
• 员工和顾客的健康和安全。
• 对成本、费用的消减或控制。
• 全球宏观经济的不稳定。

IIA目前正在收集关于内部审计风险和优先事项的观点，作为其年度风险调查的一部分。《风险聚焦（2021版）》将于11月发布。

内部审计行业是由知识推动的。事实上，IIA的座右铭一直是“通过分享而进步”。对普华永道(PwC)、审计委员会联合会(AuditBoard)和甫瀚咨询(Protiviti)的朋友和合作伙伴，我无法表达足够的感谢，因为他们投入了大量的时间和精力，并与我们分享这篇博文中主要的观点。他们与Crowe、德勤(Deloitte)、安永(EY)、Galvanize、致同(GrantThornton)、毕马威(KPMG)、路孚特(Refinitiv)、威科(Wolters Kluwer)和Workiva一起组成了IIA的主要合作伙伴网络。如果没有这些重要的盟友，IIA就不能为它在世界各地的成员服务。

一如既往，期待着你的真知灼见。

源自2020年8月24日IIA官网，原创翻译：陈国华