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关于对南宏公司经济合同管理情况的专项审计报告

南宏公司【SJ】001号

为全面了解南宏公司经济合同管理的有关情况，揭示合同管理中存在的潜在风险，分析产生风险的原因以及对企业经营活动的影响，根据南宏公司年度审计工作计划安排，审计部组成审计组，于20**年**月2日至**月31日，对C分公司等20家分（子）公司20**年1月至20**年6月经济合同的签订、履行及管理情况进行了审计。本次审计是按照《中华人民共和国合同法》、中国内部审计准则、江东集团及南宏公司相关制度规定实施的。目前，现场查证工作已经结束，现将审计结果报告如下：

一、基本情况

南宏公司对经济合同实行统一指导、分级管理、归口审查、两级审批的管理体制。各单位配备了专（兼）职合同管理人员，有的单位还单独设立了法律事务部门，主要生产经营单位设立了专职总法律顾问。在合同制度建设上，建立和完善了《合同管理办法》、《招投标管理办法》、《企业法律顾问工作管理办法》等制度，基本满足了经营管理的需要。为提升合同管理水平，公司不断优化和规范合同管理内控节点，开展了合同管理定期分析、合同签约及时率考核等工作。

审计期间，南宏公司共签订经济业务合同**份，总标的额为**万元。其中纳入本次审计范围的**家单位共签订合同**份，标的额**万元。按照合同类别划分，买卖合同**份，标的额**万元；承揽合同**份，标的额**万元；建设工程合同**份，标的额**万元；技术服务合同**份，标的额**万元；其他合同**份，标的额**万元。按照签订对象划分，公司内部合同**份，标的额**万元；公司对外合同**份，标的额**万元。截至审计日，上述合同已履行完毕**份，标的额**万元；正在履行**份，标的额**万元；发生纠纷或解除合同**份，标的额**万元。

二、审计实施情况

为了保证审计的质量和效果，审计部成立了专项审计组，全面负责本次审计的组织、协调以及检查督导工作。根据前期调研情况，选取了公司所属20家分（子）公司作为被审计单位。办公室多次组织参审人员进行合同方面的学习培训、讨论，确立了审计思路。审计过程中，审计组将本次审计与内控评审测试有机结合，全面了解了被审计单位合同管理的总体情况；通过实地观察、分析性复核、随机抽样与重点抽样相结合等方法，进行重点检查核实。本次审计共抽查合同**份，标的额**万元，抽查比例占20家被审计单位合同签订总份数的**%，总标的额的**%。经过一个月的现场查证，参审人员克服了工作中的重重困难，较好的完成了查证任务。

三、审计评价意见

南宏公司在合同管理工作中，注重推行合同全过程、全方位管理工作，树立了重合同、守信用企业的良好信誉和形象，在省部级乃至全国企业的评比中，南宏公司的合同管理工作始终走在前列。各单位合同管理部门在人员少、任务重的情况下，为规范管理、防范风险做了大量有益的工作，在维护企业权益、防止效益流失、促进廉政建设等方面发挥了重要作用。

但本次审计也发现，由于受外部经营环境、部分经营人员法律意识淡薄以及对合同的重视程度偏低等主客观因素的影响，在经济合同签订、履行、结算以及基础管理等方面还不够规范、严密，产生了违纪违规、效益流失等问题，潜在着一些风险，暴露出公司在合同管理方面存在欠缺和不足，应引起足够重视。

四、审计发现的主要问题及风险分析

（一）......，存在外审外查和廉政风险

部分单位财经法纪观念和管理意识淡薄，制度执行不到位，缺乏大局观念，借合同载体以合法形式掩盖非法目的，造成违规让利、转移收入等违纪违规问题。

1.…

2.…

上述事项违反了《合同法》第五十二条“有下列情形之一的，合同无效：……（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；（三）以合法形式掩盖非法目的……”，违背了签订合同应遵循的公平、真实性原则，同时也不符合《企业会计准则》、江东集团公司和南宏公司的规定，造成了经济效益的流失，具有较大的外审外查风险。

（二）......，潜在着法律、质量和安全风险

如：2014年1月至2015年6月……

《合同法》第二百七十二条规定“禁止承包人将工程分包给不具备相应资质条件的单位。禁止分包单位将其承包的工程再分包。建设工程主体结构的施工必须由承包人自行完成。”第五十二条规定：“有下列情形之一的，合同无效：……（五）违反法律、行政法规的强制性规定。”《建筑法》、《安全生产法》、《招标投标法》等也对工程建设项目转包、分包行为做了禁止性规定。

（三）......，存在质量、财务和舞弊等风险

本次审计发现，南宏公司物资采购集中管理还存在不到位的情况：

1.……

2.……

物资采购和管理中存在的上述问题，违反了南宏公司《物资供应管理规定》，不仅扰乱了公司物资采购的正常秩序，而且带来诸多潜在风险。

（四）......，存在经营和安全风险

如：……

上述违规......的行为，扰乱了南宏公司内部市场秩序。特别是使用无相应专业资质的外部队伍，因对方不具备合同履行能力，存在很大的质量风险和安全风险。

（五）......，存在效益流失、质量和廉政风险

审计发现，南宏公司招投标制度在各分（子）公司没有得到很好地落实，存在的主要问题有：

1.……

2.……

上述......的行为，不利于降低采购成本和施工成本，存在效益流失风险；......的行为，使得合同签订程序、承包商以及合同价格的确定变得不透明，存在较大的廉政风险；同时由于......，也存在一定的质量和安全风险。

（六）......，存在效益流失和法律风险

……

上述合同的标的物不具有合法基础，所签订的合同属于无效合同，面临被行政部门处以罚款或收回土地的行政处罚风险，以及较大的法律风险。

（七）......，存在一定的经营风险

1.……

2.……

另外，本次审计还发现，各单位合同管理水平存在较大差异，部分单位合同基础管理还存在较多的问题，影响到合同管理的效果和水平。

（八）其他需要反映的问题

1.***。……

2.**，造成效益流失。……

**业务造成效益流失的问题，一方面暴露出项目决策的失误，后期管理的不善；另一方面加大了单位的成本压力，产生经营管理风险。

五、审计意见及建议

1.对于......问题，要求涉及的单位进行认真整改，并引以为戒，杜绝类似问题再次发生。建议南宏公司设备、资产管理等部门对各分（子）公司资产租赁的情况进行专项清理，纠正变相租赁以及高价租赁资产形成让利的行为。

2.对于......的问题，要求相关单位做好项目风险分析，采取必要措施防范和规避可能带来的风险，避免遭受不必要的损失，杜绝类似问题再次发生。

3.对于......的问题，要求相关单位严格遵守南宏公司有关规定与内控制度，强化制度执行力。建议主管部门加强监督检查与考核，加大责任追究与处罚力度，保障规章制度的贯彻落实。

4.针对......的各类问题，要求各分（子）公司把经济合同审计作为本单位审计部门的日常工作，掌握合同签订、履约和结算等方面的实际情况，充分发挥审计事前控制和监督的作用。

5.建议南宏公司进一步强化各单位合同管理及法律事务机构建设。主要生产经营单位单独设立合同管理与法律事务机构，进一步加强合同管理工作，防范法律风险。