作者 | 理查德·钱伯斯

原创翻译 | 陈国华

整编 | 内审网

上周，全球流行的商业漫画《呆伯特》(Dilbert)杂志发表了一组漫画，反映了管理层对内部审计人员的看法/反应。就像所有呆伯特漫画一样，他们提供了足够的笑点来吸引我们的注意力，并具有挑逗性。面对这组漫画，我必须承认我笑了。事实上，我也遇到过某些管理人员，他们不喜欢我、也不希望让我的团队在他们的部门里打探消息。但是最终我们总能达成一致。

起初，我对这组漫画只是感到很好笑。后来我问自己：为什么管理层总是如此频繁地认为，我们到那里只是为了“发现问题”？当有经理看着我的眼睛说“你们必须发现错误来证明审计的正确性”时，我就觉得，他们看我们就像我们看交警一样：交警是否有必须完成的一个交通罚单数量的任务。我热切希望，总有一天，我们会因为帮助“预防”问题而不是“发现”问题而受到普遍赞赏。

在克服呆伯特(Dilbert)这组漫画所揭露的看法方面，我们内部审计行业已经取得了很大的进步。但这种刻板印象仍然存在。正如我在最近的一篇博文中所探讨的，我们要做的是帮助人们理解我们在做什么，以及我们是如何做的。几年前，我写了一篇题为《对内部审计的五种误解》的博文。当我读到呆伯特(Dilbert)这组漫画时，我想起了那五种误解——尤其是误解2:“内部审计师是吹毛求疵者和问题发现者”，以及误解5:“内部审计是企业的警察部门。”

这些误解告诉我们很多信息——或者，至少，关于别人是如何看待我们的。也许最不准确的误解是最难以驱散的，尤其是当其中隐藏着些许真理的时候。

现代内部审计行业只有大约100年的历史。然而，令人惊讶的是，在如此短的时间内，对这一职业形成了如此多的谬论和误解。虽然“五个误解”中的每一个通常都是错误的，但它们如此持久的事实告诉我们，我们仍然需要评估我们的组织和我们服务的利益相关者是如何看待我们的。我们做了什么来强化这些误会吗？或者我们需要更好地让人们意识到这个行业的变化？你来评判吧。

误解1:内部审计师和会计师一样都是“精打细算的人”。

关于内部审计最常见的一个误解是，审计师是只关注公司财务记录的“会计人员”。在这个误会背后反映了一个曾经的事实：坚实的审计或会计背景可以有助于在内部审计的职业生涯。但如今，在一个典型的内部审计年度计划中，处理财务相关风险只占了不到25%的内部审计资源。相反，内部审计师更有可能关注欺诈风险、合规问题和无数与会计无关的运营问题，而且审计师的背景可能和他们所审计的业务一样多样。

会计学位不是内部审计职业成功的唯一途径，现在甚至不是最常见的途径。IIA审计执行中心的调查反复表明，审计主管们现在招聘的是具有分析/批判性思维能力、数据挖掘技能、商业敏锐和IT技能的求职者，而不是受过会计培训的求职者。

误解2:内部审计师是吹毛求疵者和问题发现者。

有几则关于内部审计师的笑话，其核心都是基于以下误解：我们决意“鸡蛋里挑骨头”，破坏那些“真正工作”的人的声誉。根据这种说法，内部审计人员分散了管理层对更重要职责的注意力，被视为“战斗结束后刺死受伤者”的一群人。

当然，在现实中，内部审计的重点是重大风险，而不是挑剔细节。内部审计的资源是有限的，当审计师把太多的注意力集中在次要问题上时，就限制了用于解决内部审计核心的主要风险和控制的时间。一个好的内部审计师宁愿报告600万美元的成本节约，也不愿报告6美元的错误!

误解3:最好不要告诉审计人员任何事情，除非他们特别要求。

这种误会肯定是有害的。不幸的是，这种建议出现在了很多“如何与审计打交道”的文章中。审计客户有时会接受这些善意的建议，但这会导致审计效率低下，浪费每个人的时间。如果内部审计师认为他们的客户隐瞒信息，无论是有意还是无意，他们通常会扩大审计范围，以确定是否有其他重要信息未被获取。内部审计的目的是增加价值和改善组织的运作，而隐藏信息是违背每个人的最佳利益的。

误解4:内部审计师根据审计循环来确定审计“目标”，并使用标准的清单，这样他们每次都以同样的方式审计相同的事情。

随着时间的流逝，这个误会越来越不真实。IIA的《国际内部审计专业实务标准》要求，制定以风险为基础的计划来确定我们的优先事项，无论是在制定内部审计计划和时间表，还是在确定单项审计项目。显然，对有些风险的重复审计是合理的——例如，监管机构要求的某些合规性审查——在这些审计中，审计程序和清单不太可能每年都有重大变化。但是，总的来说，内部审计已经成为一个动态的职业，它必须随着组织风险的变化而变化。

误解5:内部审计是企业的“警察部门”。

正如大法官托佩斯(Topes)所说的，“审计人员是看门狗，而不是侦探犬。”根据我的经验，最好的内部审计师几乎总是那些能与客户建立融洽关系的人。当内部审计人员的行为存在指控或挑衅行为时，而不是把调查结果视为帮助实现目标和促进改进的机会，他们更有可能遇到阻力。打破这种刻板印象非常重要，因此大多数内部审计组织都积极鼓励客户将内部审计视为教练，而不是警察。

相对于今天，上述误会在20世纪更接近现实。但时至今日，强化这些刻板印象的行为依然存在。亲爱的读者，你或你所在的内部审计部门，上述误解是否真实存在？如果是这样，也许是时候好好审视一下你想要完成的目标，以及你计划如何实现你的目标了。

改变观念需要时间，而且经常需要许多人的共同努力来打破刻板印象。我们行业的形象已经得到迅速提升，但要提高利益相关者对行业的认识，还需要做更多的工作。我们每个人都可以帮助消除误解和误会——无论是通过小步骤(如向客户传递相关消息)，还是通过大贡献(如在研讨会或会议上分享审计知识)。

每个内部审计部门都是独特的，你的观点可能和我的不同。你们的内部审计部门最近在消除这些谬论方面取得了真正的进展吗？如果是这样，告诉我，你是如何工作的。

源自2021年2月21日IIA官网，作者：理查德·钱伯斯，原创翻译：陈国华