一、线索的来源渠道

企业内部舞弊信息的来源有三块：

第一块来自外部，比如供应商、客户；

第二块来自内部分、子公司的人员或者老板直接下属，有些老板本身就是从基层做起来的，自己也经历过舞弊的事，现在来管理公司了，自然希望把舞弊的那一块控制起来；

第三块审计人员在现场审计发现的，这一块其实并不多，大部分在财务审计以及资产审计上，因为能被发现，只能说明太肆无忌惮了。

舞弊审计[内审网注:更多反舞弊方法案例关注公众号内审网]的难就在第一块和第二块，因为信息相对而言不全，而且还是匿名举报?想获取更多信息就更加困难。

当然，举报人也有其个人目的，归纳起来就两个：

一个是正义人士，另外一个，是内部分赃不均眼红。

首席审计官

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二、匿名线索的处理技巧

接收匿名信息时应确定的信息包括：信息是如何传递的（邮件、信件、手写、打印）。信息发出的时间、地点、发给何人；举报的内容；为何举报，可能的动机。

查举报动机，通过有限沟通方式进一步了解可能的举报人及举报原因。如动机有合理性解释，启动审核单据、秘密监控等调查程序进一步查找证据，如查到实证，转为匿名实证举报程序。

查举报事件，针对该事件涉及的人和事对应的信息进行核实，如可以核实则转为证据调查；如属于无法核实的事件，则视为无效举报。

三、匿名实证的举报

核实证据的真实性，通过关联人及知情人谈话，扩大证据收集范围，进一步审核类似交易纪录，查找类似舞弊证据，采取科技手段，做好证据保全。加强对嫌疑人的监控，做好保密工作。涉嫌违法犯罪的，移送司法机关。

四、线索评估的分析及判断方法

1、分析方法

（1）惯性思维分析

我们常规的思考方法，就是从出身、经历、性格、权利、手段、关系、后果、态度等，由整体到局部，大到小，普遍到特殊，逐步深入，层层推进的进行分析思考。

（2）逆向思维分析

反过来思考，如果嫌疑人不构成违法犯罪，应获取什么证据；如果我是他，会如何对抗调查，隐匿证据。进行分析后，排出不可能性。

（3）横向思维分析

通过对以往类似情况的案例进行研判，类似岗位、类似行业、类似手法，最终导致的后果是什么，此案可能触犯的法律法规是什么。拓展思路，进行类比，外延思维。

（4）纵向思维分析

从点到面，思考如果案件不止一人参与，其网络及层级是什么，各层级在其中的角色和定位是什么，如何利用自身的职权及资源，最好能形成一张直观网状图。

2、判断方法

（1）表象判断

如看信封、邮戳、字迹，看这个人的言谈举止。现实中，贪腐人员可能表现的艰苦朴素，但实际上却是骄奢淫逸。透过现象看本质，深入调查其生活习性。

（2）形式判断

看他的表现形式，如匿名的原因，违背习惯性的书写，为人处世，敛财目的，花钱习惯等。对此进行判断。

（3）实体判断

对象实施犯罪的具体行为过程，过程中的每个细节表现，反映的心理状态，特定的言行举止，文化、专业背景等情况，此基础上进行判断。

（4）心里判断

一个舞弊行为的产生，是多种心理的交织、渗透。在不同阶段会有不同表现，了解调查对象的心态，知己知彼，判断才更具成效。

（5）法理判断

理性，仔细研究法律构成和归罪性，是铺张浪费还是贪污受贿，要严格界定。对犯罪构成要准确把握和判断。尤其是新手法，新特征更需谨慎判断。

五、线索分析评估重点

线索分析评估重点在哪些方面呢？

主要围绕哪些问题进行思考和提出见解，从以下几个方面我们来看：

1、价值性

线索价值的程度，俗话可称之为生米是否能煮成熟饭？评估重点在于线索的价值性程度，价值不高的不一定没有成案价值，关键在于对待此类线索的对策有没有效果。

2、时效性

包括追究法律责任的时效。管辖范围、经营管理变化、人员岗位变动。之前是否已经调查过，调查结论如何？这些都是需要考虑的，通过对时效性的分析判断，来评估可调查性及调查程度，避免无用功或调查出力不讨好的结果。

3、客观性

对线索的评估要客观，避免无端猜疑。对被调查对象的生活工作环境，职责权限进行评估，推倒一些不合逻辑，不合时宜的线索。

4、重点性

对线索的评估要全面，但并不是无端的侃侃而谈，也做不到面面俱到，而是要围绕核心问题，最容易出现舞弊风险的环节着手，也就是说能将线索转化为实际证据，一锤定音。

5、针对性

选择和确定获取证据和突破对象的合适抓手，要思考有多少证据要去，重要证据是什么、取证的先后顺序、容易变化的证据是哪些、达到什么程度可以与调查对象接触、调查工作如何协作，这些都是必要的评估。

6、灵活性

对线索的价值明确后，可以通过多种手段进行调查，要在合法合规的前提下，评估调查手段的适用性，用最优，最精的方法和手段获取最有效的证据。

7、多样性

线索调查时，在合法合规的前提下，调查的手段可以是多样化的，组合式的。在这里给出一些参考：

（1）乔装调查（伪装身份获取信息）

（2）静态窃听（包括控制下交付）

（3）跟踪贴靠（含GPS等定位信息技术掌握动向）

（4）手机信息调查分析

（5）计算机网络信息调查

（6）财产调查，包括对利息关系人的调查

（7）嗜好调查

（8）使用高科技仪器进行调查

（9）其他的必要调查手段

六、如何捕捉线索中的价值信息

（一）及时阅读，保证时效

调查人员对接到的举报线索要在第一时间进行阅读，对线索中的人事物要有深刻的映像，在脑海中形成影像。及时详尽的阅读，才能掌握线索的指向、评估的规模。

（二）不厌其烦，认真聆听

对当面举报的人员要认真聆听，不厌其烦。进行详细记录，不断的琢磨，分析。

（三）理性思考，仔细分析

对举报的内容应当全面、仔细的分析，在保证线索及举报人的安全下，在自己的专业无法尽善尽美时，向专业的可信任的人士请教。得到有效的分析结论。