对自然资源资产离任审计的几点思考

自然资源资产离任审计是新时期审计机关一项全新的审计工作，这不仅是践行绿色发展理念的重大制度创新,也为新时期审计监督拓展了新的内涵。根据近几年审计经验，现从“审计意义”、“审计重点”、“审计方法”三个方面进行粗浅的阐述。

一、关于开展自然资源资产离任审计的意义

一是贯彻新发展理念。“绿水青山就是金山银山”理念深入人心，开展领导干部自然资源资产离任审计，是中央推进生态文明建设的重大战略决策和重大改革部署，既是审计机关维护中央权威的政治任务，也是审计机关更好发挥审计监督作用的新契机新平台。而自然资源资产离任审计(内审网注:更多审计方法案例关注公众号内审网)作为破解环保难题的重要方式，以经责审计倒追环保责任监督，对加快推进“绿色、协调”发展理念有十分重要意义。

二是“事前+事后”闭环式监督。深入推进自然资源资产审计不仅有利于事前预警，压制在任领导干部做出透支环境成本、超前开发资源等错误决策，而且有利于实现事后追责，大力纠正歪曲的政绩观，更有利于继任者总结经验教训，全面地了解家底情况，切实落实可持续发展的理念，推动被审计领导干部在自然资源资产管理和生态环境保护工作中守土有责、守土负责、守土尽责。

三是摸清自然资源“家底”。通过自然资源审计，摸清被审计领导干部任职前后所在地区主要自然资源资产实物数量、质量变化情况，积极揭示资源环境领域存在的重大违法违纪违规问题、严重损毁自然资源资产和重大生态破坏环境污染典型问题，这是在生态文明建设方面针对领导干部自我约束重拳出击的体现。

二、关于自然资源资产离任审计的审计重点

一是以“1+N”多角度评估资源变动。自然资源资产离任审计既要反映“量”的变化，更要体现“质”的状况，通过质量、数量双指标，更加全面系统地反映自然资源的变化及其对生态环境的影响。因此，要重点关注领导干部任职期间区域自然资源资产存量、动态消耗量、动态恢复、动态增值与区域资源承载情况，重点研究自然资源资产的分布、结构、数量、质量与权属等情况，从多个角度进行统计评估，为推进领导干部自然资源资产离任审计提供详细的科学依据。

二是以“人民至上”关注环保领域。结合前期审计经验，自然资源资产离任审计应重点关注土地、大气、水、森林等与百姓生活密切相关且具有影响长远的领域。如，土地开发边界问题、二氧化碳排放度、水资源污染防治、森林覆盖增减量等角度，从而在自然资源资产离任审计中，切实做到聚焦重点领域、重点环节，找准找实问题影响，从而达到事半功倍的效果。

三是以“主、客观结合”确定责任界定。自然资源资产离任审计要重点关注是其主观不作为造成的自然资源资产数量减少、环境恶化、污染加重，还是经济发展存在的体制机制性障碍，深刻剖析问题发生的原因，促进领导干部树立正确的生态政绩观，切实履行自然资源资产管理和生态环境保护责任，促进自然资源资产节约集约利用和生态环境安全。

三、关于自然资源资产离任审计的主要方法

一是“理论+实践”常规审计方法。通过与地方自然资源资产主管部门领导沟通交流，了解地方自然资源资产操作的业务流程和工作程序以及各部门单位在落实国家、省市县具体政策执行情况的具体作为；通过分析法，梳理自然资源资产相关法规和相关部门单位“三定方案”，对比机构设置、人员、经费保障情况，分析是否存在机构设置不完整、人员配备不到位、运行经费未得到预算保障等问题；通过对财政、国土、农业、水利、林业等部门财务数据的审查，分析是否存在自然资源资产相关资金没有应拨尽拨、挤占挪用或相关资金没有应收尽收、坐收坐支等问题；通过查阅资料与实地查看相结合，审查各年度林水会战完成率、耕地保有量指标、基本农田保护面积指标、用水总量指标等相关资料，审查领导干部任期内自然资源资产数量及质量变化情况。

二是运用“大数据+审计”方法。通过将当地市场监管部门企业基本情况表、税务部门缴税情况表、自然资源资产许可登记表等进行比对分析，可查出应办未办自然资源资产许可证的企业。如通过国税部门上缴增值税的生产、制造、洗矿等可能大量用水的企业关联水务部门的用水许可登记表，筛选出未办理用水许可的企业。通过水利部门批准的水土保持方案登记表与环保部门批准的环境影响评价登记表进行比对，筛选出未经水利部门批准水土保持方案而进行环境影响评价的企业。通过将环保部门批准的环境影响评价登记表和城市建设部门审批的建设工程规划许可证登记表进行比对，筛选出未按规定办理环境影响评价审批而获得建设工程规划许可证的建设项目。

三是运用地理信息系统方法。积极将“天地图”、ArcGIS、地理信息等新技术、新方法应用到土地、矿产、河流等审计领域。在土地方面，将相关土地利用现状变更图上的用地图斑与基本农田保护图斑及基本农田规划图斑对比，查看是否有新增建设用地占用规划基本农田的情况；在矿产方面，将相关采矿权分布坐标同保护区、水源地坐标范围进行叠加，核实采矿位置是否位于基本农田保护区、水源地、主体功能区的禁止开发区、等范围内。取得现场实际开采作业面的位置坐标数据，与批复的采矿权范围影像叠加分析，核实是否存在超边界采矿、越界开采破坏地表植被等问题。将相关矿产资源规划和环境功能区划对比叠加，找出重合区域，分析是否存在违反生态规划开采的情况。同理，通过将不同时间影像加以纵向维度分析，核实是否侵占河道、围海造田、湖面或水库大面积减少、森林大面积损毁、区域水土流失等问题。来源五莲县审计局