一、审计复核与监督

审计项目负责人应对审计人员的审计工作底稿及收集的相关证明资料进行详细的复核，并对审计人员实施的相关审计程序进行适当的监督和管理。

对于重大审计发现问题，应该形成专项审计请示，详细描述存在问题的历史渊源、解决方案及建议、需要上级领导协助处理事项等。

二、整理审计工作底稿及相关资料，编写意见交换稿

（一）现场工作中，审计人员应对编制的审计工作底稿及收集的相关文件、报表、记录等证据资料及时整理、归类。

审计人员应根据统一的标准对审计工作底稿及证据资料编制索引号，以便查阅。

（二）召开退出会议前，审计项目负责人应编写详细的意见交换稿，也可以编制审计报告初稿代替。

意见交换稿应简要说明项目的审计目标、审计范围、实施的审计程序，并对具体的审计发现和初步的审计建议进行详细阐述。

三、与被审计单位交换意见

与被审计单位的沟通包括重大问题的沟通及退出会议上的意见交换。

（一）重大问题主要是指，在审计过程中发现的正在进行的重大违规或对集团利益造成严重损害的问题。

在这种情况下，需要被审计单位马上采取相关的措施。审计人员应根据具体情况分析所发现问题的实质及影响，确定沟通的对象，并报集团董事会批准。

（二）召开退出会议，就相关审计发现与审计建议与被审计单位交换意见。

现场工作结束前，审计人员应与被审计单位负责人及相关责任人召开退出会议，就意见交换稿上的相关问题听取被审计单位的反馈，并详细记录。

双方应在意见交换书上签名确认。对在有关问题上的不同意见，可由被审计单位进行书面陈述并交给审计人员，与审计人员的审计发现与建议一齐归档，以便查阅、分析。

四、审计建议

审计人员应根据具体的内部控制情况及相关的审计发现提出具体的、适当的审计建议，以利于被审计单位完善内部控制、降低经营风险。在此提供了相应管理建议书模板，以便审计实务中使用。

例如：某地产公司审计建议书如下：

审计建议书

内审字[201X]XXXXXX号

DX公司管理层：

根据XX集团公司年度审计工作安排，对公司201X年度的财务、运营、人力、工程、招采、行政、营销等各方面进行内部审计。我们提供的这份管理建议书，是我们根据审计过程中发现的内部控制问题及需要提请公司关注的重大事项而提出的。在审计过程中，我们了解了公司内部控制中有关等财务、运营、人力、工程、招采、行政、营销有关方面的情况，并作了分析研究。我们注意到贵公司【可根据实际情况进行描述，如“较为重视”等】内部控制制度建设，努力创造良好的控制环境、完善的管控系统和有效的控制程序。我们认为公司现有的内部控制总体上是【健全的、有效的/薄弱的/或】。但是【可根据公司实际情况，描述其工作方针、目标、思路等，比如“随着公司提出的“XXX”方针和“XXX”工作思路的不断深化等】，在某些方面依然存在一定的缺陷。现将我们发现的内部控制方面的某些问题及审计改进建议提供给公司，以便公司完善相关内部控制。

一、【关于会计制度方面、会计工作机构、人员职责及内部稽核制度等问题的评价及建议】

【根据公司情况进行描述，比如：“会计科目设置欠妥”、“会计凭证不全”、“银行存款清查不及时”】

【针对上述问题，我们对公司提出如下管理建议：】

……

二、【前期管理、设计管理、招采管理、工程管理、结算管理、营销管理、资产管理等】

【根据公司情况进行描述】

针对上述问题，我们对公司提出如下管理建议：

……

对于上述内部控制问题，我们已经与有关管理部门或人员交换过意见，他们已经确认上述问题的真实性。

本审计建议书仅供公司管理层内部参考。

XX集团有限公司审计部

二〇XX XX月XX日

五、编制正式的审计报告

现场工作结束后，审计项目负责人应及时编制正式的审计报告。正式的审计报告是在意见交换稿的基础上根据与被审计单位沟通的结果，正式编制完成。

审计报告应用简捷扼要的文字阐述审计目标、审计范围、审计人员执行的审计程序以及审计结论，并适当地表明审计人员的意见。

被审计单位对审计结论和建议的看法，也可根据需要包括在审计报告中。

六、审核并报送审计报告

审计部门负责人应对审计报告及相关的审计资料进行详细审核，确认后正式报送给集团审计委员会，并对审计结果进行简要的口头汇报。

审计部门也应将经批准的审计报告送与被审计单位并确认其已收到。

审计报告是审计人员对被审计单位（项目）经济活动审核后进行的评价，提出意见、建议，作出结论的文件。审计报告应当有恰当的标题，明确的署名和报告日期，做到格式规范，事实可靠，证据充分，定性准确，结论公正，建议可行，语言简练，表达确切，观点鲜明。审计报告的主要形式和内容如下：被审计单位概况、审计的内容、范围、时间、采用的主要审计程序和审计方法、审计结果、发现的主要问题、审计建议、报告日期等。

后附XX集团有限公司内部审计报告如下：

内部审计报告

一、被审计单位基本情况

中国XX地产开发建设集团有限公司（以下简称为“本公司”或“公司”），于20xx年x 月x日取得了国家市场监督管理局核发《企业法人营业执照》，统一社会信用代码9xxxxxxxxxxxxxxxxxxT。注册资本：500.00 亿元；法定代表人：xx；组织形式：股份有限公司。经营范围：地产开发（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）

二、审计目标

通过对中国XX地产开发建设集团有限公司执行审计工作，识别公司前期拿地、招投标、工程管理及结算、营销策划、人力资源管理、融资筹集、财务预、决算和行政管理等方面的经营管理风险，在识别风险的基础上针对存在问题给予审计意见，实现公司经营管理优化。

三、审计范围

审计资料范围：前期拿地、招投标、工程管理及结算、营销策划、人力资源管理、融资筹集、财务预、决算和行政管理等相关资料。

审计公司范围：中国XX地产开发建设集团有限公司及其分子公司。

审计期间范围：201X年。

四、审计依据

（1）《中华人民共和国审计法》

（2）《中华人民共和国公司法》

（3）《中华人民共和国证券法》

（4）《中华人民共和国合同法》

（5）《中华人民共和国企业所得税法》

（6）《企业会计准则》

（7）《企业会计应用指南》

（9）公司各项管理制度

五、审计情况

（1）财务问题

（2）招采问题

（3）工程结算、管理问题

（4）营销策划问题

（5）人力行政问题

（6）其他问题

六、审计建议

XX集团有限公司审计部

201X年X月X日