近年来，B县打响了城市更新和城市建设攻坚战，多渠道筹集了大量项目资金，由E投资公司负责工程管理和审核拨付。 B县审计局对某项目开展专项审计时，审计组老刘委以重任，以丰富的审计经验和敏锐的洞察力，最终查出巨额资金挪作他用的案件线索。

一、风平浪静

金秋十月，秋高气爽，审计组按照审计程序召开了进点会，调集了相关财务凭证和项目资料，老刘作为审计组长，简单介绍了分工后，对大家说道：“工程项目资金的管理使用，一直是审计监督的重点环节。这一次的工程金额巨大，我们一定要找准审计[内审网注:更多审计案例报告模板关注公众号内审网查看]重点，将资金使用的真实情况审深审透。”说完，示意大家开始工作。

审计工作向来紧张又忙碌，一直到深夜，老刘和审计人员仍在伏案工作，昏黄的灯光下，敲击键盘和翻阅凭证的声音此起彼伏。老刘负责核对往来账款，对比历年资金拨付金额时，突然眉头紧锁，他发现在一年时间里，E公司向施工单位Y公司拨付了近3亿资金，据他了解今年因为材料供应不及时，工期进展比往年缓慢，为何工程款反而远高于往年的施工款金额，不应该啊？看到这，老刘在心中暗暗打了一个问号。

于是他翻开凭证，审批表、单据样样齐全，看似一切正常。但通过仔细核对后，老刘敏锐地发现，居然有的拨款审批单上的申请时间要晚于原始单据的拨款时间。为何E公司要这么急匆匆地将大量国有资金拨付给一家民营施工单位呢，提前拨付工程款的原因又是什么呢，老刘若有所思。

突然一阵电话铃声响起，他拿过手机，原来是妻子，居然已是凌晨一点多了。也罢，那就明天再约相关人员了解了解情况吧。

二、初露马脚

第二天，老刘约来E公司财务总监进行调查了解，面对疑问，曹总监表现得很是淡定，主动向老刘解释起来背后的“苦衷”。

原来去年上级部门对工程项目资金开展了专项检查，指出当地存在资金结余过大、使用绩效过低等系列问题。E公司为了加大“整改”力度，与施工企业Y公司达成协议，约定提前拨付施工款。同时为保障资金安全，两家公司成立了共同监管账户，支出资金需经双方授权后方可动用。

曹总监向老刘拍胸脯保证资金绝对安全，银行账户余额和预付账款余额绝对是一致的，也暗示老刘希望能够理解这一“无奈之举”。

老刘思考片刻，随即要求立刻向审计组提供监管账户对账单。虽然曹总监脸上仍然挂着笑容，老刘还是敏锐地捕捉到他的一丝慌乱。

“刘科长，这对账单施工方给我们送的不及时，我抓紧时间联系，收齐了就给你送来”。

老刘当机立断，“这样，你现在联系下Y公司，咱直接过去看。”曹总监见状，慌忙起身带路。

三、拨云见日

在Y公司财务科，老刘一行人先是只拿到了“预收账款”明细账，至于银行对账单则是以业务繁忙为由要求审计组先行等待。在僵持一段时间以后，老刘找来企业负责人，出示《审计通知书》并严明配合审计工作的严肃性后，对方这才登录网银将对账单导出。

老刘拿到对账单，首先核对了余额，发现余额相符，突然老刘敏锐地发现前期有几笔大额支出频繁，有点可疑，仔细核对后，约上亿支出未记录在Y公司支出账中，检查E公司“预付账款”明细账也未见相关记录，但是余额怎么对起来的呢？老刘停留片刻，又把目光转向对账单，翻到最后几页，发现有几笔等额资金转入账户，示意身边的小张注意核对一下账目中是否有这几笔收入，小张翻阅账目后摇了摇头，俩人对视一眼，顿时恍然大悟。

于是，老刘转身，对着Y公司会计人员，试探的问了一句，“怎么这几笔大额的支出和收入没在账面上找到啊？”面对审计组的询问，Y公司会计人员开始装傻充楞起来，“这怎么可能啊，刘科长，这钱我没记得用过啊，而且你看这银行账户余额也和E公司的账上余额差不多嘛，您再仔细核对一下”。显然，Y公司会计来了个“此地无银三百两”。

老刘一眼看穿对方的心思，立刻严肃起来，敲敲桌子上的对账单，“你再仔细看看，余额差不多是因为你们半年后又分多次转入了等额的资金，以为这样做的天衣无缝，但是这可抹杀不了你们前期动用资金的事实”。

见事情开始败露，Y公司的会计干脆以身体不适为由溜之大吉了。

四、水露石出

回到单位，老刘召集审计组介绍本次延伸审计的情况，大家一致认为，在Y公司出现资金挪用行为且明显不配合的情况下，应当继续以E公司为突破点，施加压力，追究其监管失职的责任。

会后老刘立刻联系曹总监前来配合审计调查。这一次，曹总监全然不像早晨那般胸有成竹了。他先是主动承认了公司在账户监管工作中存在的不足，随后开始辩称说公司无法干预Y公司的正常经营，并希望老刘看在资金未形成损失的情况下网开一面。

见对方拿不出实质性的证据，老刘直接驳斥了他的辩解。“首先，上午你已经承认此监管账户的支出需由双方统一签字盖章方可支出，因此公司不知情的说法是根本立不住脚的；其次，Y公司挪用资金已成事实，绝不会因为后续将资金转回就既往不咎。”“曹总监，您还是好好回忆一下，这上了双保险的国有资金是怎么离家出走的吧！”

最终，在审计组的努力下，Y公司串通E公司挪用资金用于公司日常经营的事情水落石出。两家公司互相勾结、肆意妄为，等待他们的必将是法律的严惩。

原标题：案例故事 | 国有资金“出走”记,来源于山东审计厅,德城区审计局，文章版权归作者所有，观点不代表内审网立场。部分图文源于网络，已标注作者信息，部分无法查明作者及首发来源，仅作同行学习研究之用，如涉版权，后台联系删除。