夯实审计工作之——“望 闻 问 切”

作者：山东莒县审计局  贺方志

审计监督是国家监督体系中的重要组成部分，在国家治理体系和治理能力现代化中，发挥着保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能，借鉴中医“望、闻、问、切”之道，找准病根，对症下药，做好常态化“经济体检”，达到“治已病、防未病”效果，为经济社会高质量发展当好“经济卫士”。

勤“望”

要察实情表知里。善于观察被审单位各方面的情况，练就敏锐的目光，从中获取有价值的信息，把发现问题作为出发点，把推动和解决问题作为落脚点。

一是会用“望远镜”，由远及近、由表及里、由浅入深，详细观察被审单位的工作环境、工作实物、工作人员精神状态和工作能力素质，对领导干部履行经济责任情况进行初步评估，由被动转向主动。

二是善用“透视镜”，通过查阅被审单位账簿表册、出台文件、会议记录、内部控制制度、重大民生公益项目建设情况及工作流程等相关档案资料，掌握第一手材料，透过资料现象，查找问题疑点；着重加强对权力集中、资金密集的重点部门、关键岗位，重点进行透视。

三是巧用“显微镜”，通过初步观望，运用综合分析评价法，发现存在的风险点，确定审计重点。

善“闻”

要声知意听意见。群众的心声是其自身需求和发展的表达，也是我们查找问题疑点的支点，要想听、善听、巧听群众的声音，才能从群众心声中搜集到领导干部在履行经济责任过程中存在的问题和不足，找准审计切入点。

一是想听“全面意见”，一方面，认真听取被审单位负责人的述职述廉报告，从“听”中发现问题线索，从“闻”中找到蛛丝马迹，为审计提供重点和方向；另一方面，还与被审单位班子成员、中层干部和部分工作人员座谈，充分听取他们的意见和建议，了解被审单位领导“三重一大”纪律执行情况、重大经济政策和决策部署及履行职责方面存在的问题、贯彻落实中央八项规定执行情况等，发现被审单位工作短板和存在的问题。

二是善听“弦外之音”，所谓“弦外之音”，是指谈话对象有顾虑、不明讲，采取知而不言、欲言又止、意在言外的方式应对提问，对于这样的“弦外之音”，要注意细心捕捉，才能对领导干部素质做到全景扫描、精准辨析，准确考量领导干部的德才。

三是巧听“明辨是非”。作为审计人员一定要讲求真凭实据，不能捕风捉影、道听途说、无中生有，对谈话内容、街巷调研要相互参照、相互印证，精准掌握领导干部的新情况、新变化，从而作出实事求是、慎重客观的评判。

会“问”

要询发声探真相。在对审计事项进行询问时，不仅要问得清楚明白还要掌握谈话技巧，善于启发和引导谈

话对象针对要害问题进行阐述，利用面谈的优势，顺藤摸瓜，发现隐藏的真相。

一是出其不意询问，调查人员突然地提出与谈话内容毫无联系，被调查人又意想不到的问题，打乱被调查人编造和准备好的应答，为谈话顺利进行打开突破口。

二是声东击西询问，一方面，调查人员要隐蔽主攻方面，表面上从主要问题“无关”的情节谈起，向次要问题发起进攻，使其产生错觉和思想麻痹，觉察不出调查人员的真实意图；另一方面，当被调查人的注意力已被转移，防御出现漏洞，便立即扭转锋芒，使被调查人猝不及防，其觉察时败局已无法挽回，从而达到询问目的。

三是揭露谎言询问，选择不同的时机，揭露谎言，迎头痛击，使被调查人形成“谎言是有漏洞”的观念，把被调查人引导到如实回答问题上来。同时，向纪委、组织部门发函咨询了解被审计领导个人遵守廉洁情况。

重“切”

要中要害强分析。审计不仅要发现问题，而且还要会分析问题和提出解决问题的建议，只有这样，才能当好“经济卫士”和“管理谋士”。

一方面，对审计发现问题的主要事实是否清楚，相关证据是否适当、充分，适用的法律、法规和标准是否适当，评价、定性分析和处理处罚是否适当等进行认真分析，确保事实清楚、定性准确、处理处罚到位，降低审计风险；另一方面，还要认真分析存在问题的主要原因，是系统性因素还是人为因素，是流程问题还是

制度缺失，得出正确结论，提出可操作性审计建议，并形成完整的审计报告。

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