王奕轩 / 文；内审网 / 整编

粮油储备企业部分内部审计要点

粮食储备是我国重大战略方针中的一环，做好储备粮仓储管理工作，对保障国家粮食安全、实施粮食宏观调控、平衡粮食供应、确保社会稳定、促进国家经济持续发展具有重大作用。在这种大背景下，对粮油储备企业的内部管理水平的要求在不断提升，对粮油储备企业内部审计的要求也在不断提高。

下面将从粮油储备企业的出入库、粮情检查、储粮化学药剂管理、机械设备管理、安全生产管理五个关键流程的风险点来讨论针对粮油储备业务内部审计[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网获取,内审网注]需要关注的重点。

一、出入库流程

1、出入库方案内容不充分

在储备企业取得增储或轮换任务后制定的出入库方案内容不完整，会对储备任务的完成产生不利影响。出入库方案至少应包括仓容、人员、设备、装卸等内容。

2、未按要求进行空仓（罐）验收

未按要求进行空仓（罐）验收可能导致将储备粮（油）存放于不符合规定的仓房，或将政府储备粮（油）与其他粮（油）混装，无法保障政府储备粮油的安全，也不利于对粮食的管理。

3、获取货物预报不及时

储备企业未及时获取货物预报，影响出入库的安排工作，可能导致运粮车冗余，影响出入库的效率。

4、门卫对运粮（油）车辆出入库管理不到位

①门卫应当对运粮（油）车辆在出入时进行检查，包括水箱是否已排空、确认车辆上人员数量、出库时是否有出门证等，减少驾驶人员舞弊的可能。

②车辆出入库的登记不准确不完整，未按要求留存车辆和司机信息。

5、未按规定进行扦样化验

①未严格执行逐车扦样可能导致不符合质量要求的粮食入库。

②化验项目不符合相关规定，可能导致粮食质量不符合相关储备安全的要求。

6、保管账、统计账、财务账登记账是否及时、准确，相关资料是否充分、真实、完整、按规定进行归档

按照规定，储备粮必须确保保管账、统计账、财务账账账相符，并且相关资料（如磅单、化验单、检验检斤单等）充分真实。其中需特别关注单据的真实性，查看是否有第三方公司的佐证材料，如物流公司的物流清单、铁路的铁路票据等，防止政府储备粮油“虚假出入库”的出现。

7、政府储备粮油储存库点或仓间（货位）变动未经审批

政府储备粮油储存库点或仓间（货位）需向同级粮食和物资储备行政管理部门进行报备，若因特殊原因需进行变动，需向同级粮食和物资储备行政管理部门申请，经批复后方能变动。

8、未经粮食事权单位的同意擅自动用政府储备

政府储备粮油的动用、轮换需得到粮食事权单位或授权管理部门的批准同意，需特别关注储备粮油的出入库是否经相关单位的同意。

9、损溢处理存在舞弊

仓脚粮、仓脚油的处理是否符合制度要求，若存在仅有损耗，而完全无溢余的情况，需考虑是否存在舞弊的风险。

二、粮情检查

1、粮（油）情检查的频率、内容、记录、参与检查的人员等不符合要求

粮（油）情检查是确保粮油质量安全的重要措施，因此在审计时需特别关注粮（油）情检查的执行情况，特别是特殊天气（大风大雨等）、特殊事件（自然灾害等）发生时，是否及时进行检查，并留存记录。

2、粮（油）情处理不及时、不到位

粮（油）情处理不及时、不到位会严重威胁储备粮油的安全，需特别关注发现粮（油）情后处理是否及时，处理后是否对处理效果进行检查，记录是否充分、真实。对于出现严重粮（油）情的情况，是否及时向相关单位和部门上报。

3、粮（油）情分析不到位

储备单位应当对一段时间发现的粮（油）情进行分析总结，并针对总结的结果采取措施。缺少该步骤可能导致同一粮（油）情重复出现，不利于储备粮油的安全。

三、储粮化学药剂管理

1、储粮化学药剂采购无计划或计划不合理

储粮化学药剂属于有毒物质，需尽量控制其库存数量并妥善管理，避免安全生产事故发生，因此需关注储粮化学药剂是否有采购计划，采购计划的制定是否有相应的使用计划作为支撑。

2、储粮化学药剂管理不规范

①储粮化学药剂库是否“专库存放、专人管理、专人登记”。化学药剂库房是否远离生活区，并且满足防盗、防火、防雨、防潮的要求，是否设置明显的标志及完好的报警装置。

②化学药剂的出入库是否建立严格的流程，并且关注相关人员是否按照流程执行。

③定期是否对化学药剂进行盘点，对于已经失效的药剂是否妥善处理。

④药剂领取是否有相应的审批手续，领取药剂的品种、数量是否与审批一致。

4、药剂包装物、废气、废液、残渣处理不规范

药剂包装物、废气、废液、残渣处理不规范可能导致对环境的破坏或污染，以及对人员健康造成重大影响，导致安全事故。因此应当建立完善的处理流程，或寻找有资质的第三方机构来回收处理。

四、机械设备管理

1、机械设备库存管理不规范

①机械设备领用是否经过适当审批；实际使用是否与申请一致；领用是否进行登记，是否存在私自将机械设备外借的情况。

②机械设备使用后入库是否进行适当检查，发现故障隐患是否及时修理，被领用的机械设备是否都按期归还。

2、机械设备未及时进行维护、检修

机械设备是否建立定期检修制度，是否按期进行维护检修，检修后是否进行检验检修结果，是否留存相应的记录。

3、新设备验收不规范

对新进设备是否作好质量检查、调试、空运转、负荷运转、操作结构等验收，对设备的附件、附机、技术资料、文件是否登记并妥善保管，是否对设备进行编号，是否建立新的设备档案；参与验收的人员是否符合要求，是否留存经所有验收人员确认的验收结果。

4、机械设备报废处置不规范

机械设备进行报废处置是否达到相应的标准；报废处置是否按照资产管理的相应流程进行；处置产生的收益是否及时收到。

五、安全生产管理

1、是否建立安全生产应急预案，预案内容是否完整

需关注是否建立安全生产应急预案；已建立的预案是否在单位内进行发布；预案的预设的事故场景是否充分；是否制定安生生产的相关制度[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网获取,内审网注]来规范安全生产应急预案的制定、修订。

2、安全生产应急预案是否组织演练，是否根据演练结果进行改进

安全生产应急预案是否按规定定期组织演练，对演练过程是否有充分的记录，是否根据演练过程的问题对预案进行改进。

3、是否按时进行安全生产教育培训，并留存相关资料

4、是否按规定组织日常和专项安全生产检查并记录相关结果，发现的问题是否及时整改

5、若发生过安全生产事故，事故处理是否按预案执行，并按要求进行上报。

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