牢记!审计争议处理:一听、二看、三核实(收藏)
- 2023-07-23 16:49:00
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实务 | 一听、二看、三核实
审计组长对政府投资审计争议问题的处理思路
政府投资审计过程中,无论是工程结算值的审减,还是审计发现问题的定性,在与被审计单位沟通过程确认中,都不可避免地存在争议。
总结近年遇到的政府投资审计争议问题,争议原因主要有以下几方面:
一、合同的主要条款与招标文件不一致。合同条款对于工期、结算方式、材料价格调整等的约定,与招标文件的规定不符,影响了工程结算值。通常情况下,施工单位常年从事工程施工,技术力量及专业水平相对较高;而部分建设单位较少开展项目建设,技术力量相对薄弱。如果合同由施工单位主导起草,可能会出现一些有利于施工单位的条款,而建设单位又不能及时甄别,最终导致签订了对施工单位相对有利的合同。在结算时,施工单位以合同已经签订具有法律效力为借口,要求执行明显有利于自己的合同,这样就会给财政资金造成损失。
二、清单编制不严谨。清单项目只有名称,没有明确工作内容,没有描述项目特征,极易引起工程计价争议;或者清单描述包含的工程范围过大,实际控制价中计价内容与清单不符;或者出现清单漏项,对于清单组价出现异议。这些内容因为在招标期间没有界定清楚,导致结算期间理解不一致,出现“公说公有理,婆说婆有理”的情况。
三、现场签证与实际不符。签证的工作内容不符合现场情况,隐蔽的工作内容不符合常规推断,或者签证内容已经包含在清单项目之内。审计过程中,施工单位常常以已经签证为借口,毫不让步,要求计取不应计取的价款。
四、对计价依据理解不一致。对于定额的适用范围,例如对于小区内道路工程是否适用市政定额,老旧小区改造如何执行房屋修缮定额,以及给水管道中执行安装定额和市政定额的分界范围;本专业没有相应定额项目,需要借用其他专业定额时,对于借用定额项目工作内容的理解,对定额内人、材、机消耗量的调整依据;政策性调整文件发布时,对于已开工工程的执行范围;以上种种,审计过程中都会引起争议。
研究审计争议问题的处理思路,对于快捷有效解决争议问题,推进项目的顺利进行,具有重要意义。审计组长作为审计项目推进的第一责任人,在长期的审计实践中,总结出“一听、二看、三核实”的解决思路,具体来讲,就是:
一听,首先要允许被审计单位表达异议,不能抱着“我认为是问题就是问题”的思想,武断地做出决定,从而导致矛盾激化;其次要仔细倾听被审计单位对问题的异议申诉,对争议焦点有大致了解,对被审计单位的诉求进行沟通确认,不能出现理解偏差。
二看,就是要把争议问题涉及的相关文件,尤其招标文件、投标文件、清单及控制价文件、合同、现场签证、会议纪要、相关计价法规依据等务必通览一遍,对重点条款要仔细研读,必要时要进行记录和比对;在此基础上,判断争议问题的真正焦点是什么。很多时候,对方所表述的,或者你所理解的争议核心,与问题真正的焦点并不一致。因此,一定要把相关文件看透,这是解决争议问题的重要环节。不看透文件,只能浮在面上,找不到解决问题的思路,甚至会找偏思路,导致问题久拖不决。
三核实,就是在前期工作的基础上,理清思路,进一步核实问题,明确争议问题的解决思路,按照客观公正的原则向被审计单位提出处理意见。对于文件相矛盾的,理清文件签订的先后顺序及法律效力,对于影响造价的予以调整,对于出现严重错误的文件条款作为审计发现问题予以定性。对于清单编制不严谨的,参考招标图纸、控制价编制文件,对于清单项的工作特征及内容进行合理确认,积极推进工程结算的进行。对于签证有异议的,可结合竣工图纸、工程现场情况、施工影像资料,进行判断;必要时,可借助探测仪器或进行局部破损检测,进一步核实;根据判定的工程实际情况,调整工程造价;对于虚假签证,依法依规进行问题定性。对于计价依据文件的理解有争议的,可以请专家帮助解释,或者到政府造价主管部门申请答疑。
切记,解决争议问题,不能仅靠听就做决断,一定要把相关资料看透,才能认清问题,使问题得到合理解决。同时,对于重大问题,内部应及时逐级汇报研究。
“以事实为依据,以法律为准绳”,客观公正,合情、合理、合法、合规,让施工单位对工程结算值审减能够心服口服,让建设单位对问题定性能够理解接受。争议问题解决的顺畅,有助于推进项目审计的顺利实施。(来源山东省审计厅网站,作者: 李华兵,作者单位: 青岛市崂山区审计局)
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