医院零星维修工程主要指对医院建筑物的内部设施进行修缮和改造，旨在改善医院的医疗环境，满足医疗需求。零星维修工程因其金额小、频次高、内容杂等特点，容易成为医院管理的盲区。笔者结合对公立医院零星维修工程审计的思考，针对医院管理过程中各环节的风险点，提出几点管理建议。

一、公立医院零星维修工程管理存在的风险

（一）项目采购风险。零星维修工程由于单次金额小，部分公立医院选择每年进行一次统一采购，由固定的施工单位在合同期内为医院提供维修服务。市场竞争不充分导致施工单位与医院长期合作，对医院的内部流程、基建管理人员比较熟悉，容易出现舞弊及贪污腐败问题。同时，医院对零星维修的范围界定不清，出于赶进度等原因，将部分大中型工程项目肢解，按零星维修工程实施，以达到规避招标的目的[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注]。

（二）施工过程风险。一是监管不到位。零星维修工程因数量多，突发性强，存在同一时间多地点、多项目同时施工情况，而医院基建管理人员不足，对每个工程项目的施工现场无法做到实时监管，项目完工后也无法及时进行现场验收，导致工程量的真实性和准确性存疑，容易出现材料高估冒算、以次充好，虚报施工人员数量和工作时间等问题。二是变更不规范。零星维修工程往往缺乏规范详细的设计图纸和工程量清单，导致施工过程中变更增多，而变更签证经常存在施工过程描述不清，材料品牌、规格记录不全等问题，导致工程造价的确认存在较大风险。

（三）结算审计风险。零星维修工程规模较小且所涉及的金额不大，因此医院基建管理部门常常为了方便，习惯积累到一定的项目数量后，按月甚至按季度报送内审部门进行结算审计。审计时间和工程完工时间相隔太久，造成施工现场难以准确核验，审计工作风险较大。同时，医院对部分功能性用房的施工工艺有专业要求，结算时无法直接套用现有的工程定额，在审核价格时内部审计人员常常缺乏依据，难以判定价格的合理性。

二、公立医院零星维修工程管理建议

（一）重视采购过程的管控。一是规范采购程序。采购需求中严禁设置特殊的资格审核条件以排斥其他潜在投标人，重点审核投标供应商之间是否存在关联关系；对于大中型项目，严格履行招投标程序，达到公开招标金额的应招尽招，严禁将整体项目肢解为若干小项目。二是建立评价机制。可以通过遴选入库的方式同时选取3至5家定点零星维修工程施工单位，通过施工质量、工期长短、用料用工价格等因素横向评价各单位服务水平，促使施工单位良性竞争；将施工单位高估冒算、虚报瞒报等行为的处理处罚方式写入合同条款，从源头上加强工程质量管控。

（二）完善施工过程的监管。一是部门联合监管。基建管理部门人员应经常深入施工现场，对整个施工过程进行监督、管理、把关；临床诊室人员应协同监督，对本诊室范围内的工程做到实时监控，防止怠工、误工等行为。二是规范变更流程。项目实施前，施工单位应与基建管理部门和临床诊室充分沟通，做好项目规划，完善图纸设计和工程量清单，施工中对确需变更的项目，应严格按照“先批准、再变更、后实施”的原则办理变更流程，变更签证应事实清晰，详细记录用料用工内容，对记录不清的签证，结算时可不予认定。

（三）加强工程结算的审计。医院应完善工程结算审计制度，医院内审部门对基建管理部门报送资料的时限和资料的完整性、真实性应作出明确要求。内审部门接收资料后应做好统筹规划，对规模小、金额少的工程可自行实施审计，对规模大、较复杂的项目应及时聘请第三方审计，总体上做到及时报送、及时审计的目的。同时，内审人员可通过以往审计结果、市场询价、咨询工程造价专家等多种渠道获取合理的工程修缮市场价格，该价格即可为当次审计提供参考，也可作为协议价格写入后续的维修协议中，从而保证价格的合理性。

来源山东省审计厅，作者： 刘士骞，单位： 德州市德城区审计局，原标题：公立医院零星维修工程风险分析及管理建议