近年来，随着国家基础设施投入增长，建设任务加大，砂石需求居高不下，由于河砂的形成需要亿万年，只有经过长时间的自然打磨才能形成，河砂已经成为一种不可再生资源，合理开采和利用成为亟待解决的问题。同时受“河长制”和环保等因素影响河砂市场供需矛盾加剧，砂石开采及利用引起社会各界关注。因此，精心组织审计力量，开展河砂资源管理及经营情况审计十分必要。笔者从开采规划、特许经营、项目劳务招标及费用结算、现场开采销售及日常监督管理、采后生态恢复等方面浅谈河砂资源管理及经营情况审计方法，推动县域经济高质量健康发展，实现经济发展和生态环境的双赢局面。

一、河砂资源管理及经营现状

为加强河道采砂管理，落实责任制，2019年水利部出台了《关于河道采砂管理工作的指导意见》（水河湖[2019]58号），要求：加强对“采、运、销”三个关键环节和“采砂业主、采砂船舶和机具、堆砂场”三个关键要素的监管。

以XX县为例，自2017年起规范河砂开采，实行统一规划、开采、运输、销售及管理模式，授权国有公司负责全县河砂采运销。2017年成立县河道采砂专项整治行动指挥部，组建了由公安、水利、交通（海事）、国土、林业、环保等部门人员组成的4个县级河砂专项整治行动综合执法大队和6个交通检查站点。乡镇办事处参照县级机构、人员配置等做法筹建了乡级河砂专项整治行动指挥部和联合执法中队。建立了由县河道采砂专项整治行动指挥部牵头、河长挂帅、联合执法、日常管理以属地为主的长效工作机制。《XX县XX河2019-2023年河道采砂规划》砂石资源控制开采量1771.4万立方米，截至2023年12月底，实际开采1200.9万立方米，完成五年规划开采任务的67.79%。

二、河砂资源管理及经营存在的问题

（一）河砂采销运方面

1.违规分包河砂开采劳务。河砂开采属于暴利劳务，中标企业利用自身优势中标后将劳务分包给信誉度不高的企业，并经常性拖欠实际提供劳务企业劳务费，导致采砂作业效率低，开采任务未完成。

2.许可砂场旁站式监管数据不全。河砂开采经清洗晒干后运送至储砂场，储砂场入口有过磅重量，数据由水利部门掌握，称为旁站式监管。储砂场出口有过磅重量，数据由国有经营公司掌握。水利部门未保存历史数据。

3.以销定采，损害中标企业利益。国有公司仅以销售时储砂场出口的过磅数据为依据计算采砂劳务的成本拨款给中标企业，如储砂场的河砂销售有结余，则损害了劳务企业利益，不利于优化营商环境。

（二）采砂监管方面

1.许可砂场现场监管不到位。部分采区开采欠高较大，开采后滩面不平整；许可采砂水采机具为链斗式采砂船，实际为采砂泵，采砂泵限深装置未安装或不按限深开采，增加了高程监管难度，部分采区局部采后高程偏差较大；部分运输线路布置不合理，集中采砂对县乡道路交通造成一定拥堵；采砂作业和运输形成的噪声和扬尘，对采区周边群众生活有一定影响。

2.非法砂场监控设施损坏未及时修复。河长制综合管理平台共计建设监控点位为344处，其中28处监控点位损坏未修复。

3.采后未进行生态修复。国有公司未按照实施方案对开采过后的坑洼地段进行生态修复，水利部门也未进行验收，导致沙滩地凹凸不平，形成安全隐患并影响生态环境。

（三）河砂收益使用方面

1.河砂收益滞留在相关企业。县政府特许国有公司经营销售河砂时，未制定定河砂收益管理办法，导致河砂收益未及时足额缴入国库，大部分滞留在相关企业。2017至2023年县水投公司清淤工程产生弃砂73.48万吨，收到的处置砂销售收入仅有29.67%上缴县财政。县国有公司2017至2023年开采销售河砂1200.9万立方米，产生的收益仅有16%上缴县财政。

2.河砂经营企业坐收坐支河砂收益。河砂收益大部分留存在国企，河砂经营企业用于公司其他业务支出，脱离财政部门监管，部分事项未履行集体决策程序。

3.监管单位私车公养。县水利局河道砂石治理中心列支XX河大队非自有车辆2019至2020年加油款，无租车记录，无会议记录，车辆未纳入公车平台监管。

（四）其他方面

运输河砂所修道路未办理资产移交手续，因采砂将乡镇道路压坏，河砂经营企业提高标准重新修建三条道路，均已投入使用，累计金额1948.06万元，应计未计固定资产，道路招投标、施工合同及预决算资料未按管理权限移交至相关单位和部门。

三、审计需要关注的重点事项

为更好实现审计目标，审计组在河砂开采规划方案、特许经营、执法监督、经营管理、资金管理和收益分配等环节，通过与县水利局、县建投公司、县水投公司、县交通局运费结算中心等四家单位进行充分沟通，并开展深入调查研究。

（一）关注开采规划方案、招投标环节。

重点审查项目前期规划及设计方案，相关单位是否批准发证，采区深度是否合理，采区是否覆盖基本农田，蓄洪期和禁采期有无特别规定。开采劳务招投标过程是否公开透明，中标企业是否存在围标串标。

（二）关注劳务中标企业现场开采环节。

重点关注开采合同签订情况、劳务费用结算条件是否以售罄为前提、有无霸王条款，中标企业是否违法分包转包，拖欠农民工工资等情况。通过比对砂石开采入库过磅数据、销售数据和库存数据倒挤数据合理性。查看监管日志、水利日志、施工日志等资料，分析采砂作业是否合法合规，采砂量是否控制在设计范围内。

（三）关注现场防盗采和采后生态修复环节。

重点查看监督单位对合法沙场的监督方式和非法沙场的防盗采监管方式。对合法沙场的监督关注有无监守自盗，监控设备损坏，夜间值班人员空岗情况；对非法沙场的防盗采监督通过抽查巡逻车辆定位系统的运动轨迹和巡逻人员值班日志等资料来判断。各个采点完工后的生态修复有无验收手续。

（四）聚焦资金使用环节。

重点审计经营企业河砂开采收入是否坐收坐支，河砂经营净收益是否按要求足额上缴县财政，是否存在资金挪用等情况。

（五）审查经营过程中产生的项目如道路、厂房等招投标、施工合同及预决算资料。

重点审计有无超标准建设乡镇运砂道路，工程招投标及审批手续是否齐全，是否办理资产登记、移交手续。

四、审计提出意见建议

审计组发现针对上述河砂开采监督、管理、经营过程中存在的薄弱环节和监管漏洞，提出审计整改建议，要求相关单位及时制定完善有关管理制度，以促进全县河砂资源合理有序开采利用，提高河砂经营收益。

（一）严控招投标及施工合同签订环节，制定政策措施，完善管理制度，对中标企业的违规分包行为采取扣除履约保证金等措施进行惩戒，劳务合同中对招标单位工程款结算条件进行详细约定，杜绝以销定采行为，逐步优化营商环境。

（二）按照“谁许可、谁监管”原则，县水利部门落实河道采砂现场旁站式监管，经营公司严格按照许可证的要求进行河砂开采，不得改变作业方式、不得超范围、超深度、超许可量开采，不得在禁采区开采。开采任务结束后，必须按照实施方案进行生态修复，水利部门组织验收，按照无验收不拨款原则，牵制中标企业，贯彻新发展理念，擦亮生态底色，推动绿色发展。

（三）加强河长制综合管理平台运行维护管理，对毁损的监控点位及时修复，建立应急保障机制，确保平台监督在设计范围内24小时全覆盖，完成河道巡察、巡河登记、问题反馈、任务督办、情况通报、绩效考核等工作，持续改善河湖生态环境，提高广大人民群众的幸福感。

（四）财政部门制定河砂经营净收益管理办法，明确收益上缴标准，严格落实“收支两条线”，确保河砂净收益按时足额上缴县财政。细化经费管理，资金可按照“取之于河、用之于河”的原则，部分用于采砂管理、河道维护、建设和管理、河道沿岸受影响地区的补助等，任何单位和个人不得截留、侵占或挪作他用。

（五）乡镇运砂道路建成后，及时将招投标、施工合同和预决算等工程资料按管理权限移交至相关单位和部门备案，保证产权明晰，全流程可追溯。

作者:固始县审计局 李庆，文章版权归作者所有，观点不代表内审网立场。部分图文源于网络，已标注作者信息，部分无法查明联系作者及首发来源，旨在促进行业交流共进,仅作学习研究之用，如涉版权或不便分享，后台联系删除。