内审，怎能审阅制度初稿呢？

内审，怎能直接给整改方案呢？

内审， 内审怎能参加会议，还签字呢？

这些年，和内审同行伙伴们交流，发现一个不为少见的扎心现象： 很多人把独立性奉为内审的第一准则，甚至是唯一准则，可是，越是坚守，路走得越窄。

有的伙伴，为了保持绝对独立，日常几乎隔绝于内审办公室（工位），不业务部门接触，闭门造车干审计，结果被一句 “你根本不懂业务” 怼得哑口无言。

有的伙伴，把和业务对立当成了独立，张口闭口就是我是来监督你们的，眼里只有问题和追责，最后全公司都防着内审，有信息不透露，有风险藏着掖着，项目根本推不动。

还有的伙伴，为了所谓的独立，脱离公司战略，不碰业务实际，只盯着制度条款死抠，提的建议全是纸上谈兵，最后管理层觉得内审不创造价值，最终，部门被合并、人员被精简，连基本的履职空间都没了。

我们总说，独立性是内审的立身之本，没有独立性，审计判断就会被利益裹挟，审计结果就失去了公信力。

遗憾的是，一些小伙伴，走着走着就走偏了，把独立做成了孤立，把手段当成了目的，最后守住了所谓的独立，却丢掉了内审存在的核心价值。

须不知，内审的独立性，永远是相对的，不是绝对的。独立，是立场上的客观公正，绝不是行为上的自我封闭，更不是和组织、和业务的彻底对立。

01.内审的独立性，到底是什么？

很多人对独立性的理解，从根上就错了。 内审的独立性，从来不是不食人间烟火，不是和所有部门划清界限，更不是脱离公司的经营发展，独善其身。

从根本上来说，内审的独立性，核心守住两条底线就够了。

一条是履职的独立。 也就是汇报路径的独立，审计计划的制定、审计项目的实施、审计结果的披露，不受被审计部门的干预， 能够直接向治理层、董事会汇报，这是内审履职的根基。

另一条是判断的独立。 也就是在审计过程中， 不与被审计方存在影响公正判断的利益冲突，不被人情、权力裹挟， 能够基于客观事实和审计准则，做出公正、专业的判断，不歪曲、不隐瞒、不夸大。

除此之外， 所有刻意的隔离、无端的对立、盲目的自我封闭，都不是真正的独立，只是打着独立旗号的自我孤立。

我们必须认清一个现实：内审和外审有着本质的区别。外审是第三方机构，靠独立性立身，只需要对审计结果负责； 但内审是组织内部的职能部门，你的根在公司，你的最终目标，是服务于组织的战略发展，为公司防控风险、创造价值。

脱离了这个根本目标，再完美的独立性，也只是空中楼阁。你把自己和公司、和业务隔离开来，就等于失去了履职的土壤，连真实的业务信息都拿不到，连核心的风险点都摸不清楚，所谓的独立判断，不过是自说自话的闭门造车。

02.为什么会把独立，硬生生干成了孤立？

实务工作中，一些内审伙伴，初心其实都是守住独立性，最后却把自己演变成了公司里的孤家寡人，其实，大多都是踩了下面这几个致命的误区。

第一个误区，把不沟通、不接触，当成了独立。 部分 内审人有个执念，觉得和业务部门走得近了，就会影响独立性，所以刻意和所有部门保持距离。项目启动前，不了解业务的实际运作模式，不关心业务当下的核心痛点；项目推进中，发现问题不沟通核实，不听业务的解释，只凭手里的单据下结论；项目结束后，报告一发了之，不管整改能不能落地，不管业务有没有实际难处。

久而久之，所有人都觉得内审是个外来者，只会站在岸上挑错，根本不懂水里的难处。自然不会对你敞开心扉，你能拿到的，永远只是表面的、合规的纸面资料，真正的风险、核心的问题，你永远碰不到。

第二个误区，把挑错找茬、对立对抗，当成了独立。 一些 人觉得，内审就是要和业务站在对立面，只有敢挑错、敢得罪人，才叫有独立性，才叫履职到位。于是把 “我是来监督你们的” 挂在嘴边，眼里只有违规事项、只有责任划分，从来不想问题背后的原因，不想怎么帮业务解决问题。

可你要知道，人性都是趋利避害的。你把业务当成了对手，业务自然会把你当成敌人。

他们会处处设防，会刻意隐瞒信息，会想尽办法反驳你的审计结论，甚至会在管理层面前弱化你的价值。最后你看似守住了独立，实则把自己逼到了所有人的对立面，审计工作寸步难行。

第三个误区，把脱离业务、不接地气，当成了独立。 很多内审人觉得，要保持独立，就要和业务划清界限，不用懂业务，不用管公司的战略目标，只需要盯着制度流程，看有没有违规就行。于是审计项目永远停留在 “凭证有没有签字、流程有没有走完、附件有没有齐全” 的浅层核查，对业务的核心逻辑、行业的潜在风险、公司的战略诉求，一概不知。

这样的审计，就算再独立，又有什么价值？你提的问题，都是鸡毛蒜皮的流程瑕疵；你给的建议，都是脱离实际的空话套话。 业务部门不服，管理层不认，最后内审就变成了可有可无的摆设，看似独立，实则已经被组织彻底边缘化。

第四个误区，把绝对独立、不受任何干预，当成了独立。 太多内审人陷入了一个执念，觉得内审就要不受任何干预，就要有绝对的话语权，否则就是失去了独立性。

可我们必须承认， 内审作为组织内部的职能部门，永远不可能有绝对的独立。你的资源来自公司，你的履职空间来自管理层的支持，你的最终目标是服务于组织的发展，不可能脱离组织谈独立。

非要追求不食人间烟火的绝对独立，只会让你脱离组织的核心需求。管理层关心的是战略落地、风险防控，你却只关心自己的绝对独立；业务部门关心的是效率提升、少踩坑，你却只关心流程有没有违规。最后你和整个组织脱节，变成了孤家寡人，连基本的生存空间都保不住，何谈独立性？

03.真正优秀的内审，要做到相对独立而不自我孤立

我常和大家说， 独立性是内审的手段，从来不是最终目的。 我们坚守独立性，是为了保证审计判断的客观公正，是为了更好地为组织防控风险、创造价值， 而不是为了独立而独立，把自己和组织隔离开来。

真正的独立，是态度上的不卑不亢，立场上的不偏不倚，是原则上的寸步不让，是底线上的严防死守，是判断上的客观公正； 而不是行为上的自我封闭，也不是沟通上的 对抗 对立，更不是价值上的脱离实际。

想要做到独立而不孤立，守住底线的同时，真正发挥内审的价值，基于这些年的实务管理和教学经验，分享给大家一些经验，从落地角度来看，核心就是要做好这 4 件事。

第一，守住独立的底线，不越界，也不自我设限。我们必须牢牢守住两条核心底线： 汇报路径的独立，和审计判断的独立。 对重大风险、原则性问题，必须寸步不让，该披露的披露，该汇报的汇报，绝不因为人情、压力，就歪曲事实、隐瞒问题，这是内审的立身之本，永远不能丢。过往的亲身经历，让我和当时的团队对此理解尤为深刻（永远不要心存侥幸，真出大事，能帮到自己的只有过去的自己）。

但除此之外，也不用给自己设置无谓的枷锁。不用刻意回避和业务部门的正常沟通，不用害怕参与业务的前期规划，不用拒绝和业务一起探讨解决方案。审计前多了解业务的实际运作，审计中多和业务核实问题细节，审计后多听业务对整改的实际难处，不仅不会影响你的独立性，反而会让你的审计判断更专业、更客观，审计建议更落地、更有价值。我一直和大家强调，这正是我们发挥价值的机会所在！

第二，从监督者，变成赋能者，和业务站在同一战线。 我们必须清醒地认识到，内审和业务部门的最终目标，从来都是一致的。都是为了让公司更好地发展，都是为了规避风险、提升效率、创造价值。大家不是对立面，而是同一战壕的战友。

内审的核心价值，不是查出多少问题，罚了多少人，而是帮业务部门堵住流程漏洞，避免他们以后出更大的问题、踩更大的坑； 是帮他们优化流程、提升效率，拿到更好的业绩；是帮他们规避合规风险，守住职业底线。

当内审不再盯着追责问责，而是站在业务的角度，帮他们解决问题的时候，业务部门自然不会再把内审当成敌人，不会再对内审处处设防。我们既能保持客观公正的独立立场，又能拿到最真实的业务信息，查出最核心的风险，给出最落地的建议，何乐而不为？

第三，聚焦战略、穿透业务，用价值赢得尊重，打破孤立。 很多内审之所以被孤立，本质上是因为你的价值没有被看见。管理层觉得你不创造价值，业务部门觉得你帮不上忙，自然不会重视你，不会接纳你。

真正的独立，从来不是脱离业务，而是在深度懂业务、贴合公司战略的基础上，做出更专业、更有价值的审计判断。你要提前搞清楚公司的年度战略目标是什么，管理层最关心的问题是什么，业务部门最头疼的痛点是什么，然后围绕这些核心诉求，制定审计计划，开展审计项目。

公司核心目标是降本增效，当然就要深耕采购、生产全流程，挖出真金白银的降本空间；公司要拓展新业务，内审就提前介入，梳理新业务的核心风险，给出可落地的防控建议；公司重点抓合规，我们就要把监管新规和业务实际结合起来，帮公司守住合规底线。

当你拿出的成果，能实实在在帮公司解决问题、创造价值的时候，管理层会给你更大的支持，业务部门会发自内心地认可你，你自然就打破了孤立，拥有了更大的履职空间，独立性也会得到更好的保障。

第四，把握好沟通的尺度，刚柔并济，以专业和职业赢得尊重。 独立而不孤立，从来不是无底线的妥协，更不是和稀泥，而是要把握好刚与柔的尺度。对重大风险、原则性问题、影响公司发展的核心隐患，必须 “硬刚”，寸步不让，客观披露，绝不因为任何压力就妥协退让，这是守住独立的底线。对非核心的流程瑕疵、业务的实际难处、整改的客观限制，必须 “柔和”，灵活处理，多听业务的解释，一起探讨可落地的整改方案，而不是一刀切下指令，居高临下地问责。

记住，永远不要高高在上，用内审的监督权压人，要用你的专业服人。 不要张口闭口就是制度规定，而是要讲清楚风险是什么，影响是什么，怎么解决。平等沟通，换位思考，你会发现，很多之前推不动的工作，都会迎刃而解。

其实坚持内审独立性，最难得的是既有守住底线的风骨，也有融入集体的智慧。不用为了所谓的独立，把自己筑成一座孤岛，更不用为了迎合别人，丢掉自己的原则和底线。

独立，是让我们在复杂的环境里，始终保持清醒的判断，不被利益裹挟，不被人情左右；而不是让我们封闭自己，和整个世界对立。

守住独立的底线，走出孤立的误区和执念，以组织战略为根本导向，以价值创造为根本大纲，我们会发现，内审的路，自会越走越宽，越走越从容，越走越有力量。

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作者简介：杨彬彬老师，内审内控实务咨询专家，行业资深实训导师，价值导向审计倡导者和践行者，撰写内审、内控实务文章作品七十余万字。杨老师长期深耕于审计内控行业，多年以来在中国大型会计师事务所、多元化集团、美国 纳斯达克、 纽约交易所上市公司从事或负责审计内控工作。