内部审计，防不住财务造假 ？

2026年3月30日

好几个朋友问我， 明明设有内审部门，为啥还有那么多财务造假？

每年，资本市场都会曝出多起上市公司财务造假案件。

这不， 贵州百灵财务造假案也于近日处罚落地！ 公司被罚款1000万元，董事长被10年禁入证券市场，其他一众人等被给予警告，并处以50万元到350万元不等的 罚款 。

虚增营收、虚构利润、体外资金循环、隐蔽关联交易，各类舞弊手段不断翻新，伤害投资者利益，冲击企业发展根基。

大众心中一直有个难解的困惑， 正规上市公司均设立专属内审部门，搭建完整内控监督体系，配备专业审计人员，多重防护之下，财务造假为何依旧频频发生？

一些人简单将问题归咎于内审不作为、不专业，这其实是片面的认知。

我们深挖实务底层逻辑就会发现， 财务造假防不住，压根儿不是内审单一环节的过错，而是企业组织、机制、能力、生态交织形成的综合结果 。

下面，结合这些年上市公司内审实战经验，拆解核心根源，并给出一些可供参考的建议。

一、架构先天受制，内审独立地位难以落地

独立性是内审履职的核心根基，也是防控顶层财务造假的首要前提。

现实中，不少上市公司的内审部门，形式上虽然向董事会汇报，但在行政上还是归经营管理层管辖，人员薪酬、晋升考核、部门经费全部由管理层把控。尤其面对实控人、核心高管主导或参与（默许）的自上而下财务造假，内审往往没有调查权限，没有叫停能力，也或是基于自身利益考虑，没有掀桌子的勇气。

具体而言，部分企业虽设置审计委员会汇报机制，但日常工作深度受制于经营层，核查范围、审计深度、报告结论都需要层层妥协。内审人员即便发现财务异常，也只能选择回避或淡化问题。

没有独立话语权的内审，本质只是流程合规的背书者，无法触碰高层主导的舞弊核心。 失去独立底色，内审就丧失了制衡财务风险的核心底气。

二、资源配置短板，专业能力跟不上造假难度

一些上市公司对内审价值认知不足，某些甚至当作摆设，长期压缩内审编制与投入，造成团队结构性短板。

内审人员多以传统财务、外部审计出身居多，缺少业务运营、信息技术、法务风控、反舞弊调查的复合型人才。常规凭证核查、流程校验可以胜任，但必须承认，面对系统化、专业化的高阶财务造假，识别能力明显不足。

同时，内审普遍采用抽样审计模式，海量业务数据无法实现全覆盖核查。造假链条往往精准藏匿在抽样盲区，进一步提升发现难度。有限的人力、紧张的项目周期，让内审很难深耕高风险财务领域。 资源与能力的双重缺口，让内审天然存在财务风险排查盲区。

三、工作定位跑偏，重形式合规轻实质穿透

当下很多内审工作陷入纸面化、流程化的固有误区，把核对单据完整性、检查审批流程合规度作为核心工作内容。

现如今，财务造假的典型特征，就是全套资料看似合规完整，合同、发票、物流、资金流配套齐全，但底层真实业务完全缺失。而审计 只盯着表单流程审核，根本无法识别精心包装的虚假交易。

内审长期聚焦基础查错纠弊，缺少风险导向的全局思维，不穿透业务本质、不联动业财数据、不深挖资金底层流向，自然难以发现隐蔽的利润调节、资金占用等违规行为。 只看表面不究内核的审计模式，是财务造假最容易钻的漏洞。

四、造假全面升级，跨部门串通形成防护壁垒

早期单一财务部门操作的简易造假，早已逐步淘汰，从披露的各典型案例来看，如今上市公司财务造假明显呈现全链条、团伙化的特征，出事后，相关管理团队往往被一锅端。

具体来讲，业务、财务、采购、销售、外协单位多方协同，实现关联交易非关联化、体外资金闭环流转、在建工程虚增资产等操作。造假团队深谙内审核查逻辑，针对性完善资料、规避审计程序，打造无死角的伪装体系。

内审作为单一监督部门，很难打破跨部门的利益共同体，难以穿透多层包装的虚假业务链条，单点核查模式对抗不了系统化团伙造假。 迭代升级的舞弊手段，早已突破传统内审的能力边界。

五、整改闭环虚化，微小隐患逐步演变为重大雷点

财务造假根本原因在于意识、认知、欲望，这从来不是一朝一夕形成的，大多是从零星的财务不规范、小额利润调节逐步升级而来。

部分内审能够提前发现初期的内控瑕疵、财务偏差，但企业整改机制缺乏刚性约束。问题整改流于表面，责任划分模糊，考核追责无关痛痒，同类问题屡查屡犯。

管理层对轻微财务违规保持包容态度，尤其面对业绩压力时，默许修饰财报美化业绩，不断突破合规底线。小风险不处置，小漏洞不封堵，日积月累就会演变为震动资本市场的重大财务造假案件。 整改闭环失效，是细微风控隐患长成财务大雷的关键推手。

六、一定要多维破局，重塑内审价值

看清问题根源，才能精准对症下药。企业想要发挥内审核心作用，拦截财务造假，需要从五大维度系统性重构风控体系：

1. 优化组织架构，夯实独立履职根基

严格保障内审独立性落地，确保内审直接向董事会审计委员会独立汇报。人事任免、薪酬预算、项目计划不受经营层干预，赋予内审重大财务疑点专项调查权、风险一票否决权，从制度层面破除层级制约。

2. 升级人才梯队，打造复合型反舞弊团队

扩充内审核心编制，引入业务、IT 大数据、法务风控专业人才，搭建业财融合的审计队伍。常态化开展财务舞弊识别、数字化审计、资金穿透核查专项培训，提升高阶造假甄别实战能力。

3. 转变审计重心，从流程核查转向实质风控

跳出纸面单据审核，坚持风险导向审计模式。聚焦营收确认、存货管理、工程建设、关联交易、资金流转五大高危领域，穿透核查业务真实性、资金流向合理性，深挖数据背后的经营本质。 穿透业财融合视角，才是识破系统化财务造假的核心密钥。

4. 落地数字化、智能化审计，实现全量风险监控

数字化、AI如火如荼，内审也得动起来，打通财务、业务、供应链、资金多系统数据孤岛，搭建内审数字化预警平台。从传统抽样审计升级为全量数据分析，自动识别异常交易、资金回流、价格波动等造假特征，提前预判化解潜在风险。

5. 下定决心，推进整改问责，压实全员合规责任

建立审计问题追责机制，将整改落地成效与部门绩效、高管薪酬深度绑定。对财务违规行为零容忍，杜绝业绩美化的妥协心态，守住企业财务合规的底层红线。

当然，我们也要清醒，

内审不是万能的防火墙，无法仅仅依靠内审的力量弥补企业治理缺陷、合规文化畸形的深度问题。但专业独立、能力过硬、机制完善的内审团队，能够压缩财务造假空间，提前预警重大风险，阻断隐患升级路径。

对于企业管理者，正视内审的监督价值，尊重审计独立地位，搭建全链条内控风控体系，是守护财报真实、稳定经营发展的根本。

对于内审从业者，跳出固化工作思维，锤炼复合专业能力，坚守客观公正的职业初心，是筑牢企业财务防线的使命所在。

全员共建合规生态，全链完善内控监督，才能让财务造假无处藏身，助力企业实现持续稳定、健康高效的长远发展。

近期，应小伙伴们呼声，内审内控实战群启动了，有需要可以在菜单点击加入。

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作者：审先生，内审内控行业实务专家，资深实训导师，欢迎添加交流，个人ID：duoaishi

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