汪艳兰  赵云霞  张慧敏

近年来，审计查出的各类大小不一的问题很多，但其中有这样一个令我印象深刻的案例。这是在对某局长的任中经济责任审计，通过对该局下属单位延伸审计，从一张金额为100元的银行普通手续费票据，查出了隐藏的100余万元的“账外账”。

现场审计待解之谜

当时审计组对该局的现场审计工作已经基本完成（包括查账、座谈、查阅会议记录等），但没有发现什么特别异常的情况，只有如下两个问题还需要进一步核实。

问题一：账面反映年底收某下属事业单位资金20万元，是直接转入市国库收付中心往来账户，但是会计却记入拨入经费。看到这样一笔分录，当时审计人员就很不理解，下属单位上交的资金为什么要做成财政拨款呢？会计解释：自己业务不熟，账做错了。对此审计人员半信半疑，当时的第一反映就是必须要到该下属单位核实资金流向。

问题二：根据相关的经济活动情况，审计组认为该局有部分收入和支出没有在账面反映。一是审计人员在审查支出时，对照聘用人员花名册，发现有几名长期聘用人员的工资、补助等，在局机关账上没有反映，那么这些支出又在哪里？二是该局党组会会议记录反映，旧办公楼进行用电改造的相关费用当时还有7万多元并未结清，供电部门一直都在要，那么这笔账后来到底结了没有？怎么结的？

延伸审计调查又显疑点

针对上述疑问，一方面，审计组找该局相关人员进行了座谈了解，他们解释是：关于电改费用，现在已经结清，并且说，是由单位指定专人向每户收取，然后集中上交供电部门的；当追问这些凭据，比如冲抵招待费的相关票据，向每户收取电改费的证明，缴纳电改费的单据等，能不能提供给审计组时，回答的是什么也没有，当时处理完后，相关的东西就没有保存；而关于几名长期聘用人员的工资及补助问题，由于局机关的经费比较紧张，所以这几个人的工资、补助都是由上述下属单位承担的。对此答复，审计人员除认真做好口述笔录外，还细心地记下了这几个人的名字，以便下步进行核实。

与此同时，在对账面支出情况进行全面解剖、分类汇总。通过对近3年的支出情况分析对比，发现了疑点：一是未发现转付给局机关的资金20万元；二是也未发现该局几名长期聘用人员的费用；三是近几年的支出总额，特别是公用支出出现明显下降。同时在支出明细中，近几年的住房公积金和最近一年第四季度职工工资、养老统筹、医保、部分公用支出等在账面都没未反映。由此判断该单位支出不真实的可能性很大，应该存在一定的问题。

百元票据提供的答案

为了尽快找到这些问题的答案，审计组只能单刀直入找当事人员核证。先是请会计过来，将一连串的问题全部提出来，并要求她必须如实地一一说明情况。看见审计人员与往常不一样的态度（会计从进点开始一直与审计人员在一起），会计的脸色似乎发生了些许变化，之后支支吾吾地说：有些事情她不清楚，因为是代理记账，出纳给什么她就做什么。因此，不得不再找单位出纳。

大约过了半过多小时，会计过来说，出纳出去办事去了，马上就回来。当时审计人员就觉得有点奇怪，因为出纳的办公室就在隔壁，既然不在单位，那为什么这么长时间才来告知？又过了一个多小时，出纳还是没有回来，而且打电话也没人接。直觉告诉审计人员这个事情绝对不是想象的那么简单，于是直接找该单位的负责人，他对审计组解释道：由于单位效益不好，有些钱没有发，对于这样的作答，大家心知肚明。审计人员坚信这里面一定有问题！

难道非要等出纳回来才能见分晓吗？审计人员心里都憋着一股劲，大家在沉默中继续认真地一张张地翻着凭证，对每笔分录及凭证附件仔细地审查，对每张收据进行一一核对。突然，一位细心的审计人员找到了一个重要线索，她在一沓支出票据里发现了一小张市内某银行手写的费用单据（金额为100元），上面虽然字迹模糊但仍隐约可见是该事业单位的开户名。审计人员顿时眼前一亮,如果这上面的信息是真实的，那么这肯定就是个违规开设的账户，因为该单位只能有一个零余额账户，是不可以再私自开设其他银行账户的。而且时隔几年，这个账户现在的情况如何？是否已销户？是否有过资金进出？是否还有余额？等等这些问题，必须尽快搞清楚。于是审计人员来到上述开户银行进行了查询，开户银行的回答使审计人员终于吃了个定心丸，她们说：这个账户确实是该单位的，而且从开户以来一直都在用，资金进出还比较频繁，目前账户中还有余额14万多。

这个账户的发现，使事情总算有了一些眉目，但要高兴还为时过早。审计人员随即又赶回到该单位，将上述违规开设的银行账户情况告诉了该单位负责人，在事实面前，这位负责人再也不能抵赖了，他终于承认了违规开立的这个账户。紧接着，审计人员又进一步给这位负责人耐心地做思想工作，向他宣传相关政策法规，让他打消顾虑，积极主动地配合审计……。

最终，该单位私设的“账外账”就浮出了水面。（来源：鄂州市审计局）