2018年夏季，审计组按计划对该市民政系统下属的某医院开展财务收支审计。这是一所精神病专科医院，与其他综合性医院相比业务较为简单。但审计人员还是从一张不起眼的领款单入手，发现了该医院病区设立小金库、虚列支出用于发放职工福利等重大违规问题。

财务管理混乱让审计人员疑惑重重

审计人员查看财务账册和凭证时发现，该医院财务记账随意、调账频繁，很多凭证缺少财务主管的审核签名。进一步翻阅凭证后面的附件，发现存在附件不全、经手人签名缺失，大额、定额、自制票据繁多等现象。职业敏感让审计人员不禁怀疑，这样宽松的内控环境会不会给人以可乘之机？会不会存在虚列支出套取资金、收入不入账等问题？

一张 “理发费”领款单引发一连串疑问

随后，审计人员将重点放在审核支出真实性上。在翻阅支出凭证及其附件的过程中，一张领款单引起了审计人员的注意。这是一张某病区领取理发费的单据，上面记载了该病区按每个病人每月10元的标准领取理发费，并由该病区护士长统一签字领取，单据后面只附了一张病区病员清单，没有其它附件。

“医院还要给病人理发？这笔支出有没有依据？领到的钱都用在病人身上了吗？”一连串的疑问促使审计人员进一步深入挖掘。

突击盘点，锁定证据

面对种种疑问，鉴于该家医院的特殊性，也为了避免打草惊蛇，审计人员没有立刻找病区相关人员进行询问，而是先做好外围的核实工作。

审计组一方面进一步梳理并汇总医院有关“理发费”及相似名目的支出明细及总金额；另一方面，有意识地利用空余时间，通过与工作人员闲聊了解各个病区的日常工作和病员情况，对基本情况做到心中有数。

在掌握相关情况后，审计人员决定来个突然袭击，对各个病区现金进行突击盘点。结果发现，医院每一个病区均有现金结存，有两个病区还以护士长名义开具了活期和定期存折。

乘胜追击，查明资金流向

在盘点现金过程中，部分记载小金库资金收支情况的“流水账”随着结存资金一起浮出水面，但仍有些病区的“账本”没有找到。为了对资金流向追查到底，审计组一方面对已有的账本进行深入审查，另一方面和病区护士长、主任谈话，说明利害关系，督促其提供原始账本。

多数病区在审计人员的耐心解说下，如实交出了病区账本，只有某区护士长迟迟不肯交出，一会儿说没有账本，一会又说不知放哪里了，要回去找一找。经过审计组再三催要，她才交出了三本黑面笔记本，上面每一笔收入支出记载得整整齐齐，笔迹也都出奇地一致，且没有新旧差异。凭着多年的审计经验，审计人员认定这些账本是后补的。审计人员当即向其指出提供虚假材料要负的法律责任，并强调了审计的严肃性，原本还想蒙混过关的护士长不得不交出最原始的账本。

一查到底，严肃整改问责

经过梳理汇总，审计发现该医院病区向病人家属收取的30余万元床位费未纳入医院财务大账核算，另外病区从财务大账以“理发费”、“护理费”等名义领取现金50余万元，从中虚列支出30余万元用于职工聚餐及发放福利。

审计组经过讨论后认为，该医院上述做法违反了中共中央纪委等四部委《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》的相关规定，依规出具了审计决定书，要求该医院严格执行国家财经法规，不得将医院收入账外核算，并对相关责任人严肃问责。

目前各项整改和问责工作正在推进实施之中。（南通市审计局）