A公司是重庆一家摩托车、电动车配件生产厂家，是研发、制造、销售摩托车电器、通用机械电器等产品的高科技民营企业。主要产品包括通机系列点火器、调压器、点火线圈、继电器、闪光器以及摩托车系列磁电机、启动电机等电器产品近五百个品种。产品主要给国内各大知名摩托车、电动车品牌、通用机械设备及汽车整车厂配套。

B公司是深圳宝安区的一家知名电动车生产厂家，A公司生产的配件销往B公司。

C公司是深圳宝安区的另一家电动车生产厂家，A公司生产配件也销往C公司。

刘X是A公司派驻深圳片区管理B、C公司的大客户经理。

货款去哪儿了？

2018年7月，A公司资金部部长李XX反映深圳片区销售货款回款不正常，以往是每月15日以前准时滚动回款，至今已经4个月没有正常回款了，该片区大客户经理刘X仗着与老板的关系，一方面向总部要求大量发货，另一方面却4个月没有一分钱货款回笼公司。公司主管销售的副总夏X也要怕他三分，但碍于刘X与老板的关系，还是要求下属继续不停止的给他发货。问题重大，销售副总夏X向老板亲自反映了这个情况。

如此让人惧怕，什么关系？

说到刘X，这不得不说说刘X的老爸老刘，老刘与老板是同乡，而且老板建厂起家时，就一直雇佣老刘作为老板的司机，老刘没啥本事，但对老板却是万般的推崇备至，可谓忠心耿耿。老板与刘家关系走得也相当近，老刘家住在公司附近，老板平时的生活起居什么的都是老刘家料理，而且老刘的儿子刘X也拜老板为干爹。就是这种关系，刘X可以说是在公司里也是有点名气的，所以前边所说的销售副总夏X也怕他三分。

内审受命出击

话说，深圳片区资金回款出现问题，但资金部部长李XX，销售副总夏X都在反映这个问题，老板不露声色地将这项工作指派我们审计部，并明示只能进行暗中调查，只准向老板一个人反映调查的结果。

审计部接到指令后，开始收集信息。由于深圳片区市场开发是老板于2009年左右亲自开发出来的客户，因为刘X与老板的特殊关系，老板将此市场交由刘X管理。但时过景迁，老板当初接触的那帮人已几乎不在公司任职了，销售公司这边掌握的信息也不多，财务、资金部信息不对称。

也就是说，深圳片区基本就是刘X的天下，公司内部知之甚少。为了不打草惊蛇，审计部决定亲自派人到深圳宝安区对B公司、C公司核对财务账，审计小组由审计部熊部长亲自带队的两人小组组成，只给老板汇报情况后，带上公司的介绍信，悄无声息地前往深圳宝安区。

经多方周折，找到B公司财务总监邱总并出具介绍信说明来意，我们是代表公司财务例行到贵公司进行账务核对，并明确告诉对方财务人员，本次行动属公司财务的例行行为，最好不打扰片区经理刘X。B公司财务总监很是客气，为我们专门安排在小会议室进行，并安排会计人员小张配合，为了不引起贵公司人员的注意，我们故意将对账时间段安排在2017年7月-2018年6月，经审计对账发现，这期间，B公司实际已付款233.24万元，我们进行了全部取证。B公司的货款付款日期基本是每月10日左右，都是凭我公司资金部的收款收据付款，打款记录全部进入了刘X的个人账户。回想起刚进会议室时，小张不经意问，“你们公司3-6月的发票什么时候开？”我一头雾水，按理，我们公司的发票只要是付款了的，都是每月开出，怎么会问这个问题？这似乎印证了B公司确已付款。

事不宜迟，第二天立即赶往距离B公司不远的C公司，情况亦是如此。

账上反映，C公司在2017年7月-2018年6月期间已向我公司打款138.28万元。都有收款收据及打款记录。第二天下午，刘X知道了我们的行踪，想方设法要套近我们，晚上要给我们接风，并暗示一切皆安排好。审计小组以工作忙为由，拒绝了他的要求，匆匆赶回了公司。

真相大白，认罪服法

回到公司，我们与资金部回款情况进行核对的结果是：

2017年7月至2018年6月期间，B公司向我司共回款233.24万元，我司实际收到回款160.01万元，另73.23万元没有回款；C公司向我司共回款138.28万元，我司实际收到回款108.2万元，另30.08万元没有回款。

在强大的数据与证据链的支撑下，刘X交待了罪行。

原来，2018年3月前都是公司资金部开收据，刘X凭收拾到B、C收款后再由个人账户将货款转回公司，但自此以起，刘X私自偷刻公司财务印章收款后，利用B、C公司付款直接打入他个人账号的机会，从中侵吞了2018年3-6月的货款共103.31万元，用于自己在深圳开的一家电动车配件公司，前期装修费花了18.7万元，半年的门面及场地租金及押金花了52万元，购买经营用小汽车一台16.8万元，开店的零星花费近11万元，自己还垫支一部分资金。

虽说，刘X与老板的关系确实是没法说，但老板是最忌恨别人损害公司利益的。为惩前毖后、以儆效尤，审计部经请示老板后，该案件移交沙坪坝区经侦支队进行立案查处。今年9月，司法机关判定刘X职务侵占罪名成立，一审判处有期徒刑5年，刘X未进行申诉，认罪服法。

审计启示

在这个干儿子实力坑爹的案例中，审计项目组都感慨万分，总结几点启示：

• 任何个人都不能在游离于制度以外。刘X仗着与老板的关系，公司内部管理机制缺失，销售、账务、资金管理部门都缺少管理。出了问题，寻找客户信息，居然一无所知。不能因为是老板的关系就疏于管理，客户信息要随时跟踪、掌握。

• 公司流程控制制度不健全，对公货款一律不得进入个人账户。财务部门管理太过于相信刘X与老板的关系，居然听之任之，任由款项进入个人账户，给人以可乘之机。

• 财务部门要建立并严格执行定期对账制度。不管有没有问题，都要定期对账，暴露问题后，要采取措施及时解决。

• 持续加强企业合规宣贯。部分人员法制意识淡薄，公司应该加强公司员工特别是关键岗位员工的法制意识教育，帮助他们树立正确的价值观，以防患于未然。