这段时间主要从事的工作就是以采购环节发生的舞弊案件为轴，深入的拓展了供应商准入、采购计划管理、定价、验收、仓储管理、应付管理等方面的内容。

通过流程审计发现，仓储审计，不仅仅是需要实现账实相符那么简单，而可能包含计划外采购、账外资产、跑冒滴漏内控不足等各种问题，所以综合各方面因素后，审计部将问题突破点放在了车间仓库管理层面。

（首先做个解释，基于生产便利性考虑，许多制造型企业，会在车间设立线边库，作为车间维修、及时更换零部件的备品备件管理，但就是这样一个管控环节，就会出现诸多漏洞。）

审计人员当时所采取程序如下：

1、对集团下属某公司所有车间线边库、五金配件库等相关仓库进行了现场查看，结果发现部分车间存在大量备品备件，有的甚至堆放在车间外围周边，但对数量不确定，但可以肯定其价值不低，于是拍照取证。

2、对问题梳理完成后，确定了重点突破车间；同时，对五金配件库的现场库容、账面情况进行了梳理，发现账实严重不符，现场物料堆放混乱不堪，实现准确盘点无从谈起，同时，部分备品入库根本不仅五金库，直接到线边库，且领用开单与实际时间等不相符；

3、掌握以上情况后，审计人员结合舞弊事项，对涉及舞弊人员提交的采购计划、审批流程、入库时间及业务区间进行了深入分析，基本确定了车间线边库积压备品备件的主要物料和数量等。

4、结合后续公司对仓库整合管理各方面的努力，基本实现了违规采购的原因、目的、形成数量、金额等；同时，对涉及车间前期发生的费用支出进行了趋势分析，基本保持在每月40万左右，而线边库物料在1000万元以上；同时，对存放物料使用维修记录、更换频率等方面进行了确认，确定了线边库所存放物料，形成积压，占用了公司资金。

5、最终根据结论，对各环节主要责任人进行了绩效考核管理。

以上仅是本次审计对仓库审计中的一个环节，但就是这个环节，让我对仓库的管理审计进行了深入思考，尤其是在对公司外设中转库现场调查之后，更加明确了一个道理，那就是仓库审计，不简单是要求账实相符，必须要进行深层次的拓展审计，方能提高仓库审计的质量。

结合本段时间的项目实践，我也思考了很多，作为总结分享出来，希望对同行有用。

第一、既然是仓库管理审计，审计人员就需要深入的了解所处公司的产品特性、仓库设置及管理状况，尤其要注重从数据中来，在判断中结束的管理思路，对基础的信息资料进行掌握和了解。

第二、必须搞清楚每个仓库的库存、位置、形态，尤其是部分公司还存在委托加工、寄存、中转、第三方物流的情况。那么作为审计人员就需要拉出清单，确保仓库设置不遗漏，进而进行分类梳理。

第三、既然是仓库管理审计，那么最基础的工作首先就是确认对否能够实现账实相符；进而考虑仓库成本支出、充分利用、是否实现了需求保障、科学库存及战略库存管理的方面；这是属于正向审计理解。

第四、审计是干什么的，就像他们说的审计就是找问题的，那么以下9个问题必须予以考虑：

1、库容量与公司目前的产能是否匹配，是否实现了充分利用？

2、根据业务模式，考虑是否充分的利用了供应商和客户等上下游的库存？

3、仓储物料是否形成了积压？是否存在过期、变质等情况？是否采取了相应的措施？

4、若存在第三方物流，成本评估和利弊分析，尤其在专业化服务方面是否实现了高效？

5、不同行业仓库管理是否考虑了物理安全、运输距离等要素？

6、信息化管理程度如何？是否有效的利用了机械化、智能化的相关设备？

7、是否存在不相关物料的采购和存放？因何存在？进行往前溯及管理。

8、是否存在偷盗及跑冒滴漏的情况？采取了哪些措施？

9、仓库的收发存及验收管理流程是否合理有效？

以上内容不尽完善，但在本次审计过程中，审计人员全部予以考虑和验证，基本确认了供应商准入松散、采购计划审批流于形式、验收环节舞弊丛生、仓库实物管理不到位等情况。

其实，对于审计来说，经常说聚焦重点矛盾，实现主要问题突破是没有问题的，但在审计过程中，我一贯强调的原则就是先加法后减法，审计人员在审计过程需要充分考虑与项目相关的各个要素，分项突破；如果需要，可以将其中一项抽出来单独立项，进而实现深入突破，剥茧成丝。

这次项目的不断深入突破我们就采取了类似的办法。首先从舞弊案件入手，对采购与付款流程进行流程审计，进而细化了采购计划、供应商管理的专项审计，又深入到采购计划的发起环节车间，进一步深入到车间仓库的管理，然后将问题发现拓展到集团其他公司进行类似项目开展，最终很好的实现了项目闭环管 理。