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内婶儿 / 文

审计帮 / 整理

那年，自己还在带项目，国庆节后，按照部门审计计划，我负责一个集团总部人力资源领域的专项审计，除了审计制度流程设计、控制执行情况，我们还对薪酬、绩效、社保公积金等方面，进行了实质性审查。

1.

由于集团总部地处郊区，是多年前购地自建的办公大楼，由于面积较大，为了保证办公环境的整洁，又不想增加全职人编，公司通过招标确定保洁公司后，通过其外聘了12名保洁员，这属于典型的劳务外包行为。

而所配置的保洁员人数，是保洁公司根据所谓的行业标准，按照集团办公大楼总面积及保洁复杂程度推荐确定的。

在本次人力资源领域审计项目中，劳务外包因情况相对特殊，而且人数不少，合同金额相对较大，进入我们视野，作为本次审计的重点关注领域之一。

2.

据了解，保洁公司按考勤天数，给保洁员发放工资，工资固定，并无绩效及其他奖金，我们还了解到，保洁组除上下班打卡外，还会有公司一名保洁组长管理考勤，而保洁组长审批后的考勤，会作为保洁员工资的直接依据。

按规定，每名保洁员会分配到办公大楼的不同楼层和区域，而且，每天需定时在各自负责的区域签到表上，填写保洁记录并签名，签名表一列还会有保洁组长检查后的签字记录。

另据了解，公司在和保洁公司签订劳务合同后，并没有直接关注12元保洁员的实际出勤情况，公司只关注了保洁效果有无异常。

3.

由此，审计项目组内经过讨论分析达成一致：在保洁劳务外包业务方面，保洁员的出勤管理，是公司合同权益保障的关键风险点。

首先，我们跟保洁组长获取了过去半年的考勤记录，通过检查，并未发现异常。接下来，项目组采用了观察的审计方法，通过连续3天的观察，我们了解到，保洁员每天早上7点左右，都会由保洁公司专车统一送达公司，但是连续三天都只有6名保洁员下车，为了确定是否分批抵达，从第2天、第3天，项目组派专人在楼下观察，直到上午10点，按保洁合同7点15到岗的规定，已后置近3小时，却依然未见后续保洁员前来，当时，完成观察人员的小伙伴，那个兴奋劲儿啊，审计咖们，你懂的。

此时，项目组已基本确定：公司付出了12个人的劳务成本，却只享受了6个人的服务，或者反过来说，公司可以只需付出一半的劳务成本，就能满足大楼保洁服务需求，也就是说，公司在保洁合同签订日开始，就白白多付出了一半的保洁费用。

4.

为了进一步坐实问题，不想打草惊蛇，项目组并没有急于与保洁公司摊牌，也没有找人力资源部门负责人知会情况，因为，我们更担心这里面存在内外勾结的舞弊行为。

于是，我们又跟保洁组长索取了近半年的保洁签到记录，很清楚的记得，一位小伙伴发现多张签到记录中不同人员签字笔迹基本一致后，大声的说了一句“卧槽”，那个晚上，项目组加班到了半夜，却依然精神百倍。

第二天，项目组把项目进展情况，上报给了审计总监，审计总监赞赏地看着我们，审计总监要求我立刻邀请人力资源负责人和行政主管一起，找保洁组长进行保洁员点名。听到邀请的那一刹那，很明显，行政主管的脸色突然铁青，说到此处，相信审计咖们已经猜到结果了。

后来，经过谈话，在诸多其他事实面前，行政主管对于和保洁公司串通之事全部供认不讳，包括早期刻意串通推荐12名保洁员的事实。后来，为了捞到好处，他和保洁公司商量，将实际前往公司的保洁员确定为6人，其他未到岗的6人考勤卡及保洁签到表由保洁组长代为操作。

而，劳务外包制度、流程的重大设计漏洞，也在本次审计中得以曝光，最终，行政主管被开除并返还违法所得，保洁公司被解约，并因违约赔偿了公司损失，人力资源负责人也受到了高层点名批评。

5.

几点感想：

1.制度、流程设计的完整性和科学性是根本，有漏洞的制度和流程就会有钻漏洞的人；

2.再好的制度还得靠执行，执行不到位或者不执行都是风险，会埋下隐患，不是不出事，只是还没到时候，或者未被发现；

3.怀疑精神，谁发明的词儿，忒值得审计咖们谨记了；

4.看似风平浪静，实际暗流涌动，有可能，审计在某些人内心已被鄙视了无数次，你真TM无能，看我这么大把的捞，你竟然还天天和我笑脸相迎；

5.提示下管理层，不要嫌制度流程麻烦，不要认为影响效率，这种理解是短视的，好的制度和流程从来都是长期促进公司向卓越迈进的，看看多少国际巨头，投入多大成本持续进行流程优化与再造；

6.也提醒下做小动作还未被发现的人，出来混迟早都要还的，审计人员掌握的信息远比你想象的多，暂不审计某一领域并不代表没有线索，18大已过多年，19大已胜利召开，赶紧收手吧！

最后感谢内审网（neishen.com.cn）旗下审计帮实战审计平台，调动了我讲故事的情致，期待更多同行留言交流，分享你的精彩审计故事。

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