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税务管理内部控制:8个子流程,43个常见风险点(收藏)

2023-02-23 06:05:00
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子流程 风险点
综合管理 对税务抵减政策理解有偏差,增加不必要的税收成本或者占用资金成本
所制定的纳税管理办法经过的审批程序不恰当,造成办法无效
税收管理办法不符合上级管理部门的要求
税收管理办法不符合国家税收法规的规定
流转税核算 流转税计算不准确(例如:计算依据,计算方法,进项税转出的处理,无效票据等原因造成的)
会计记录不正确(例如:科目,金额,记帐期间等)
未按规定进行进项税抵扣(如建设开发过程中的进项税处理失当)
偷税
税务核算不符合纳税管理办法
企业所得税核算 所得税计算不准确(例如:计算依据,计算方法,无效票据,纳税调整等原因造成的)
会计记录不正确(例如:科目,金额,记帐期间等)
关联方交易的价格不合理造成的税收风险
将可以进行进项税抵扣的进项税作为费用处理
偷税
汇算清缴未及时进行,或资料未得到妥善的保存
所得税调整事项上报资料不及时不准确
应按税法进行的所得税调整未及时进行(如固定资产的非正常报废等)
其他税种核算 偷税
计算不准确(例如:依据,计算方法,无效票据等原因造成的)
会计记录不正确(例如:科目,金额,记帐期间等)
税费减免 选用的税收减免政策不恰当、不充分
有关税收减免的计算不正确
会计记录不正确(例如:科目,金额,记帐期间等)
骗税
依法缴纳税费 税费的申报不及时、不准确
税费的交纳不及时、不准确
代扣代缴税金(个人所得税、接受劳务代征营业税)未按相关法规及时执行
完税凭证保存不完整
会计记录不正确(例如:科目,金额,记帐期间等)
抗税
税收滞纳金计算不准确
纳税政策的选用不正确或适用税率选用不正确
出口退税 选用的出口退税政策不恰当、不充分
出口退税的计算不正确
骗税
会计记录不正确(例如:科目,金额,记帐期间等)
发票管理 发票的缴销、销毁不及时、不恰当
发票使用不当(例如:发票开具时间错误,开具的对象错误等)
利用虚开发票等手段进行舞弊(例如:利用虚开的发票提货,不同联发票的数量金额不一致等)
发票的购买和支付未经过恰当审批
  接受虚假发票
发票未妥善保管(例如:丢失、损坏或盗用等)
不适当的人员经办管理发票事项(例如经办发票事项的人员应具备税务部门规定的办税资格)

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