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资金、往来内部控制:12个子流程,82个常见风险点(收藏)

2023-02-17 06:05:00
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子流程 风险点
银行存款及帐户管理 未经授权的人员处理银行存款业务及帐户管理(例如:未经授权的修改、银行存款收支及核对等)
未得到适当授权的人员进行网上银行交易,未按规定的网上银行交易范围进行交易
开户、销户未经过适当审批
银行印鉴和票据未妥善保管造成资金损失
银行存款的原始交易记录不完整、不准确(例如:银行对账单记录丢失、银行存款收支的原始单据丢失、肆意篡改原始记录等)
会计记录不正确(例如:科目,金额,记帐期间等不正确)
银行存款余额帐实不符(如私设小金库、虚列存款、资金被盗用和挪用)
内部资金划拨 内部资金划拨未按照既定的程序审批
内部资金划拨不及时
内部划拨资金未进入指定账户
内部资金划拨的原始交易记录不完整、不准确(例如:原始单据丢失等)
内部资金划拨的会计记录不正确(例如:科目,金额,记帐期间等不正确)
封闭结算 结算的原始交易记录不完整(例如:原始单据丢失等)
支付不及时
结算的会计记录不正确(例如:科目,金额,记帐期间等不正确)
结算的原始单据的内容不准确
支付的金额不准确
未按规定的审批程序进行资金支付结算(越权或审批权程序不完整)
未经授权的人员接触结算的相关信息(例如:未经授权的修改、取阅等)
资金出纳人员未按相关法规(例如会计法)从事限制性工作(如登记债权债务、管理会计档案等工作)
库存现金管理 应当回避的人员从事出纳工作
未经授权的人员从事库存现金管理(例如:未经授权的修改、现金出纳人员从事限制性工作(如登记债权债务、管理会计档案等工作))
现金收付未经过适当的授权(包括申请、复核和审批等)
现金收入、支付不符合相关法律法规的规定(例如:白条抵库,坐支现金,超出规定支付范围或支付限额等)
会计记录不正确(例如:科目,金额,记帐期间等不正确)
库存现金余额帐实不符(例如:私设小金库、被盗用或挪用等)
清欠工作的范围不完整
欠款未被及时收回
未对欠款进行及时签认,失去对欠款的追索权和诉讼权
不合理的债务重组方案造成资产损失
清欠管理 不合理的清欠费用支付造成资产损失
清欠费用计算不准确(如计提比例、方法和基础等)
清欠收回的款项或实物未入账
与债务重组有关的会计记录不准确(例如:科目,金额,记帐期间等不正确)
有关清欠的处理事项未经有效授权(如计提、使用、发放)
未经授权的人员接触清欠的相关信息(例如:未经授权的修改、取阅等)
坏帐准备 坏帐准备计提范围不完整
坏帐准备的会计估计(计提的范围、方法及相关比例等)不合理
帐龄的统计和记录不准确
坏帐准备的计算不准确
会计记录不正确(例如:科目,金额,记帐期间等不正确)
利用计提坏帐准备人为调节利润
未经适当审批进行坏帐计提
未经授权的人员接触坏帐准备的相关信息(例如:未经授权的修改、取阅等)
应收款项的坏帐核销不完整
坏帐核销 应收款项的坏帐核销该核销不正确(例如:由于信息不全面、不及时、判断不准确等原因)
坏帐核销的会计记录不正确(例如:科目,金额,记帐期间等不正确)
与坏帐核销相关的所得税处理不正确
放弃或者忽略了已经核销的应收款项的追偿
收回的已经核销的应收款项未经会计记录
核销的证据不合法(虚假  ) 
核销未经有效批准
未经授权的人员接触坏帐核销的相关信息(例如:未经授权的修改、取阅等)
票据管理 未经授权的人员管理票据业务(例如:收取、抵押、贴现、转让及保管等)
未经批准收取票据
票据收取会计记录不正确(例如:科目,金额,记帐期间等不正确)
票据到期后承兑款项未及时收回或款项不能收回(例如商业票据或有瑕疵,票据伪造、虚假、过期,对方单位不能解付款项,未及时提醒银行在规定期间内解付款项)
票据的实物安全受到威胁(例如:丢失或被盗用)
票据帐实不符
票据被非法使用(例如:未按规定贴现、背书、抵押等)
票据的内部抵押未经有效审批
票据抵押的利息计算不正确
票据抵押会计记录不正确(例如:与票据抵押相关的资金划拨和负息的会计记录科目,金额,记帐期间等不正确)
外币购付汇 未经授权的人员经办外币购付汇业务
非法逃汇、套汇及非法支付转移外汇
外币购付汇未经恰当审批
购汇成本计算错误(如汇率错误、计算错误)
会计记录不正确(科目,金额,会计期间等)
外币网上支付  未经授权的人员从事外币网上支付业务
网上支付金额或帐户错误或重复支付
会计记录不正确(科目,金额,会计期间等)
外币网上支付未经恰当审批
外币支付的原始依据不完整、不合规
外币收款 会计记录不正确(科目,金额,会计期间等)
收款单据填写错误
款项未收到
未经授权的人员接触外币收款信息(包括修改、浏览等)
其他往来管理 资金支付未经过有效授权
其他往来收支的原始依据不完整、不合规
长期挂帐的款项未得到及时处理(如备用金未及时清理)
利用往来科目隐藏亏损或利润,或者进行虚假挂帐
应收款项未及时收回或无法收回(如因未及时签认丧失追索权)
利用往来科目不合理占用(挪用)公司资金
会计记录不正确(科目,金额,会计期间等)
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