财会[2006]3号

第一章　总则

第一条　为了规范政府补助的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

第二条　政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。

第三条　政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。

与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

第四条　下列各项适用其他相关会计准则：

（一） 债务豁免，适用《企业会计准则第12号——债务重组》。

（二） 所得税减免，适用《企业会计准则第18号——所得税》。

第二章　确认和计量

第五条　政府补助同时满足下列条件的，才能予以确认：

（一） 企业能够满足政府补助所附条件；

（二） 企业能够收到政府补助。

第六条　政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量。

政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。

第七条　与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。

第八条　与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：

（一） 用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。

（二） 用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

第九条　已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：

（一） 存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。

（二） 不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。

第三章　披露

第十条　企业应当在附注中披露与政府补助有关的下列信息：

（一） 政府补助的种类及金额。

（二） 计入当期损益的政府补助金额。

（三） 本期返还的政府补助金额及原因。