一、材料采购管理

1.材料采购审批的内部控制情况。

检查资料：采购计划表、请购单、领导审批单、材料采购明细账。

检查方式：检查采购计划的编制、审批，与财务账面进行核对，核实是按计划采购情况。（也存在因资金支付原因导致延迟入账的，造成财务账面无法核对。如遇此种情况，应与机电物资部门同时期的收货记录进行核对）。

检查依据：《XX集团股份有限公司物资管理办法》（XX机物〔2008〕14号）第六条：各单位要成立物资管理委员会，对本单位物资管理中的重大事项进行研究、决策。第七条：物资计划包括物资需用计划和物资采购计划。各单位必须制定科学、严格的计划审核和审批制度。

2.请购与批准、采购与验收、库管与领用等不相容岗位是否分离。

检查资料：管理制度、人员配置、岗位情况说明书。

检查方式：查看人员配置情况、抽查采购计划、采购经办、验收单等资料的经办人员，核实上述岗位是否岗位分离。

检查依据：《企业内部控制应用指引第8号-资产管理》第六条：企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。

3.对于价格波动较大的常用主材是否制订了风险应对方案。

检查资料：物资供求变化情况分析材料、风险应对方案。

检查方式：检查分析物资供求变动情况分析，优化调整方案及措施、以及措施的落实情况。

检查依据：《XX集团股份有限公司物资管理办法》（XX机物〔2008〕14号）第二十六条：各单位要分析物资供求变动情况，针对不同物资确定合理储备标准，并不断优化调整，使库存物资数量在满足工程施工或生产建设需求的同时，保持在较低的储备水平。

二、材料收发管理

1.材料管理是否建立了收发存制度。材料购进有无验收、出库有无领用及审批手续，期末是否对库存材料进行盘点。检查资料：物资材料管理制度、验收入库单、领料单、物资盘点表。

检查方式：

（1）检查物资材料管理制度制定情况。

（2）检查购买材料的验收入库手续、材料领用的出库手续，领导审批程序。

（3）检查物资材料盘点表，必要时进行实物盘点。

检查依据：《企业内部控制应用指引第8号- 资产管理》第八条、第九条。企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查；企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。《XX集团股份有限公司物资管理办法》（XX机物〔2008〕14号）第二十条：物资验收由采购员、材料质检员、库管员共同负责。必要时供应方代表或监理参与验收。大宗物资或特殊物资的验收必须有相关工程技术人员参加。第三十一条：库存物资由库管员凭领料单进行发放。第二十四条：各单位必须建立库存物资台账，分类编目，定期进行清仓盘点，确保“账、卡（标签）物、金额”四相符。

2.是否有限额领料制度，对超限额领用材料是否有处罚措施。

检查资料：领料单、授权书、经营结算单。

检查方式：

（1）核实分包商领料人员是否为授权人员，领用材料是否经过项目部审批，是否办理领用扣款手续。

（2）针对由项目部承担费用、劳务队负责领用材料的分包业务，抽查一段时期内的领料下账业务，核实劳务队领料时是否先挂劳务队往来，再核实是否每月办理核销。对超额部分是否按市场价加价扣款。

检查依据：《XX集团分包管理工作要点》第十一条：项目部供应给分包商的材料价格不能低于采购价，要制订完善的管理制度防止材料流失。项目部应建立材料月核销制度，对超耗部分要按照市场价加价20% 以上扣款。

3.物资材料是否存在以购代耗、以领代耗的情况。

检查资料：“原材料”科目明细账、领料单。

检查方式：查看物资材料财务核算，购买材料后是否未通过“原材料”科目进行核算，直接进项目成本。

检查依据：《企业会计制度》规定：购入存货，月底时，若发票未到，应分别存货科目，抄列清单，暂估入账。

三、周转材料及摊销管理

1.周转材料是否有相应的管理措施，摊销是否合理。

检查资料：周转材料管理的相关制度、周转材料的账务处理、物资材料调拨单。

检查方式：

（1）检查项目部自购的周转材料是否有偿提供给分包商使用。

（2）闲置的周转材料调剂使用情况。

（3）关注周转材料是否领用时一次性入成本，如果是，则后续的回收、处置则应重点检查。

检查依据：《XX集团股份有限公司物资管理办法》

（XX机物〔2008〕14号）第三十五、第三十六条。周转材料实施有偿使用，其费用计入项目成本。各单位要根据周转材料的品种、规格型号和用途，确定使用费提取方式，在本单位内发布并统一执行。各单位对本单位闲置的周转材料，应在公司“设备物资信息网”上及时发布，供公司所属单位有偿使用。

四、材料供应商往来管理

1.是否存在超付供应商材料费的现象；项目部与供应商的往来款是否通过函证等方式进行确认。

检查资料：财务原材料明细账、材料入库明细、往来款询证函。

检查方式：

（1）对于账面余额为借方的材料供应商，逐笔核实是否存在货已到、发票未入账的情况，如没有，应判定为超付材料款。如有，根据机电物资部门的收货记录，进一步核实未入账金额。据此调整账面余额后，如仍为借方余额且无预付款条款的，则应判定为超付材料款。

（2）抽查往来金额较大的询证函。

检查依据：《集团股份公司管理禁令》第十一条：严禁违反“先进先出、不进不出、进大于出” 的原则支付工程款或其他款项。《企业内部控制应用指引》第7号-采购业务第十五条：企业应当制定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往来款项。

五、材料报废报损处置管理

1.材料报废报损处置审批程序是否合规。

检查资料：材料报废报损审批资料。

检查方式：检查项目部材料报废报损的审批记录。

检查依据：《XX集团股份有限公司物资管理办法》（XX机物〔2008〕14号）第四十一至四十七条。物资报废报损实行分级审批制度，其中：（1）单批（次）金额10 万元以下的由各单位鉴定、审批、处理，并报公司机电物资部备案。（2）单批（次）金额10 万元及以上，20 万元以下的报废报损物资，由各单位物资报废报损小组进行鉴定、审核，提出处理方案上报集团公司物资报废报损管理小组进行复核，并报集团公司分管领导批准。（3）单批（次）金额20 万元及以上的报废报损物资，由各单位物资报废报损小组进行初步鉴定审核后，提出处理方案上报集团公司物资报废报损管理小组进行最终鉴定、审核，并报集团公司批准。