审计询问是现场审计时通常使用的口头询问方式，即通过谈话的形式向有关人员了解审计事项的信息。询问是审计法律法规赋予审计人员的一种调查取证手段，在了解有关情况、发现问题线索和印证审计结果等方面发挥着重要作用。

高质量的审计询问，往往能够有效揭示出事实真相，帮助审计人员快速锁定问题线索，在审计查证中能发挥出事半功倍的效果。如何做好审计询问，不仅是一项审计技术方法，更是一门学问和艺术。

一、树立三种意识

（一）目标意识

审计询问效果的好坏直接影响着下一步审计查证工作的广度和难度，因此审计人员在进行审计询问前一定要有明确的目标，这样才能在询问过程中做到有的放矢。不同的询问时机、询问对象通常对应着不同的询问目标，审计人员要始终围绕询问目标引导与被询问人的谈话。

在审计的初始阶段，询问的目标通常是充分全面地了解掌握被审计单位的组织结构、供应保障、职能任务等基本情况、经济活动状况、内部控制情况、与审计项目相关的业务管理流程和标准等信息。

在审计的后续阶段，询问的目标则通常是寻找违法违纪问题线索的切入点、佐证审计人员的怀疑或判断、揭示具体事实真相等。开始审计询问之前，作为询问人的审计人员应当牢固树立目标意识，围绕所要达成的询问目标组织谈话内容、把控询问方向，努力做到一针见血、直击要害。

（二）质量意识

审计人员在进行审计询问时，应当始终绷紧审计质量这根弦，确保审计询问过程和结果具有高质量。审计人员对涉及财经违纪违法事项向有关责任人或其他人员询问时，应当按规定做好审计询问笔录[内审网注:更多审计资源关注公众号内审网]。对于能够影响审计结论的关键审计事项，审计人员应当在询问前掌握充分适当的审计证据，并且可以对相关人员进行多次询问并要求被询问人就所询问内容的真实性作出承诺，必要时审计组还可以对询问过程进行全程录音录像，从而避免发生被询问人事后翻供的现象。

询问过程中，审计人员应当对重要谈话内容进行记录，确保审计询问笔录能够还原谈话过程。询问结束后，审计人员还应当充分发挥职业判断对询问谈话内容进行分析，以确保询问谈话内容能够作为可靠的审计证据被采用。当审计人员经过分析判断认为被询问人所陈述的内容可信度不高时，还应当对其他相关人员进行补充询问或采取其他适当的查证手段。

（三）法纪意识

审计过程中，审计人员要始终牢固树立法纪意识，依法依规开展审计工作，审计人员应当严格遵守审计法、国家审计准则等法律法规的相关规定，防止逾越审计职权。审计人员在向有关人员进行询问时，应当注意方式方法，充分尊重和保障被询问人的合法权利，做到依法审计、文明审计。审计人员应当严格遵守审计法规的有关规定，与涉及重要问题线索人员询问谈话时应当采取必要的安全防护措施，并要求谈话对象所在单位在其往返谈话地点途中安排人员陪同。

二、抓好三个阶段

（一）询问准备阶段

1.信息收集。询问谈话前，审计人员应当充分做好信息收集工作，全面掌握谈话对象的身份职务、家庭和社会关系、所分管业务、性格品行、纪检监察机关收到的问题反映等信息，并充分掌握所要了解审计事项的现有证据材料，对审计事项的来龙去脉和所涉及到的人员做到心中有数。对于专业的审计事项，如大型武器装备的科研生产、卫生药品的集中采购、大项工程的投资建设等，审计人员还应做好专业知识的收集储备，避免因专业知识不足而导致在谈话中处于被动状态。

2.谈话提纲。谈话提纲应当包含本次询问的主要目的和所要查清的主要问题、准备向被询问者提出的问题及提问方式、询问中可能遇到的困难及对策等。拟制谈话提纲时，审计人员应当紧贴实际情况进行推演，把谈话情节、证据运用、处理突发情况的措施等内容想全想细，同时还应考虑到谈话触及底线后出现僵局、极端情况的处置办法，这样才能保证自己在谈话过程中始终做到从容不迫。在谈话问题的设置上，应当按照先客观后主观、先直接后间接、先过程后结果、先相对人后知情人、先易后难、先轻后重、先次后主的顺序，逐步将谈话引向深入。

3.谈话现场。谈话现场的布置是审计谈话中往往容易被忽视的一个重要细节，但把这个细节考虑细致周全对于保障谈话顺利进行、实现预期询问目标而言十分必要。在座椅的摆放上，如果是与被审计单位的主要领导谈话或向其他人员作一般性的询问了解，可以将选择两把规格一样的椅子或沙发摆放在同一侧，椅子或沙发中间可以放置茶水架，茶水架上可以适当放置茶水、纸巾、烟灰缸等物品。如果是与涉嫌财经违法违纪行为的有关人员进行谈话，则可以将座椅摆放在相靠的两张办公桌前，使询问人能够与被询问人面对面，给被询问人以一定的心理压力。谈话现场还应当根据询问需要摆放纸笔、印台、打印机、录音笔、录像机等工具设备。

（二）询问实施阶段

1.讲清利害，攻心为上。不战而屈人之兵，是审计询问谈话的上策，让被询问人主动开口交代的效果要远远好于摆出事实证据后被迫交待的效果。在询问谈话过程中，审计人员应当多站在被询问人的角度考虑，向其申明党纪国法和有关制度规定，讲清楚积极配合与消极对抗的利害关系，晓之以理、动之以情，排除其如实回答问题的心理障碍，击破其顽固对抗调查的精神支柱，使被询问人主动坦诚地配合询问，还原事实真相。审计人员要通过审计询问谈话使得相关人员对法规政策制度有更加准确的理解和把握，使其理解审计人员是在帮助自己纠治问题而非站在自身的对立面。

2.抓住细节，撕开口子。通常而言，涉嫌违法违纪行为的被询问人在应对审计人员提问时都会事先准备好一套虚假陈述，企图瞒天过海、避重就轻，最终达到逃脱责任、逃避惩罚的目的。为此，审计人员应当充分运用逻辑思维方法，按照预定的谈话提纲展开提问，从细节处查找被询问人所陈述内容自身的矛盾之处，或与其他被询问人所陈述内容的矛盾之处，步步为营将被询问人逼到逻辑的墙角，迫使其不得不说出事实真相。此外，人在编造谎言时往往会伴随着一些细微的生理特征，如出汗、颤抖、紧张、逃避目光、手足无措等，审计人员在询问谈话时应当注意观察，紧紧抓住被询问人的这些细节变化，通过细节来初步判断被询问人所陈述内容的真实性。

3.巧用策略，引向纵深。询问谈话中，审计人员为了扩大审计成果，还应当巧妙运用一定的策略或战术，如迂回、隐藏、佯攻等。当审计人员直入主题引起被询问人的警惕、戒备、抵触情绪时，审计人员可以采用迂回的策略，先询问一些对方容易接受的无故紧要的问题，让被询问人处于一个平和放松的状态，再一点点地切入到核心问题上。当审计人员感觉违法违纪问题无论从数量还是性质上都可能超过已经掌握的线索时，或者出于保护证据来源的考虑时，可以采取隐藏的策略，即审计人员在询问过程中不暴露审计机构已经掌握的线索或证据，而是通过给被询问人施加心理压力的方式让其自己交待。当审计组发现重大违法违纪问题线索且需要不引起被审计单位的察觉时，可以在询问中采取佯攻的策略，故意询问一些其他调查方向的问题，从而实现迷惑被审计单位相关人员的效果。

（三）询问终结阶段

1.写好询问笔录。对于正式的询问，审计人员应当在询问过程中用电脑或者纸和笔简单做好记录，待询问终了时按照审计文书的要求和规范整理成正式的审计询问笔录。审计询问笔录在要素上应当包含被询问人姓名、所在单位、年龄、性别、职务、询问地点、询问时间、询问人、记录人等内容，不得缺项漏项。审计询问过程及内容应当体现出询问谈话的主要内容，但也不应事无巨细全部记录，只要能够清晰体现询问过程、还原事实真相即可。审计人员书写完询问笔录后，应当给被询问人从头到尾过目一遍，确认无误后由被询问人在每一页上签字确认。

2.做好分析研究。做完询问笔录后，审计询问工作仍然还没有终结，审计人员还应当对审计询问过程进行梳理归纳和分析研究，固定审计证据，编写审计工作底稿。审计人员应当结合已经取得的审计证据情况和向其他有关人员询问谈话情况，从因果联系、条件联系、时间联系、空间联系、偶然联系、必然联系等方面分析审计询问结果的可靠性以及和具体审计目标之间的相关性，去伪存真、去粗取精，将真实可信的询问谈话记录固定为审计证据，以形成完整的审计证据链[源自现代审计与经济]。