固定资产是央行履职的重要生产资料，规范化的固定资产管理是央行高效履职的重要保障。近年来，人行宜春中支内审部门对辖内多家单位开展固定资产专项审计，结合央行固定资产管理的特性，运用多种审计方法，多维度查找管理环节的漏洞和风险，并进行原因分析，提出相关改进建议，以期提升固定资产管理的规范性和效益性，并为基层央行履职提供基础保障。

一、基层央行固定资产管理的特性

1.统一管理，分级负责。目前，人民银行固定资产管理模式是由总行统一制定固定资产管理制度，全面管理固定资产，各分支机构负责固定资产的日常核算和管理，上级机构对下级机构的固定资产管理实行监督，并汇总反映所辖固定资产情况。基层行根据业务发展需要，合理配置固定资产，建立健全管理制度，按照“明晰产权，节约资源，规范操作，账内核算”的原则全面管理固定资产实物，真实反映固定资产状况。

2.账实分管，各司其职。固定资产日常管理坚持“账实分管”原则，综合管理、财产管理和职能部门各司其职，各负其责，相互配合，相互制约。会计财务部门是固定资产的综合管理部门，负责编制采购计划，组织价值核算，办理调拨手续，审批处置程序，反映增减变化;后勤服务中心是财产管理部门，负责固定资产的验收、登记、保管、维修、清查、报废等实物管理工作;各职能部门是财产使用部门，设有固定资产专管员，负责管理本部门使用的固定资产。

3.建卡入账，精细管理。基层央行固定资产管理系统实施卡片类管理，以固定资产卡片信息为基础，坚持“一卡一物”，确保不重不漏，运用计算机网络技术，对固定资产数据集中处理，实时监督，反映固定资产变化，实现对固定资产全方位、动态化的精细管理。

二、固定资产管理审计思路

1.交流访谈，摸清来龙去脉。针对固定资产的闲置情况、权属关系等历史遗留问题展开询问调查，找寻问题根源，界定风险责任。一是专人答疑，还原本真。对于常年无人问津的固定资产，通过与固定资产专管员交流询问，了解固定资产闲置原因、处置程序及现状，评价闲置资产管理的合规性;二是遍稽群籍，厘清权属。翻阅各类处置文件、清查报告以及政府发文，梳理房产类、公务用车类固定资产的权属关系，查看产权是否清晰，证照是否齐全。

2.账表核对，寻找蛛丝马迹。调阅各类明细表、登记簿、会计账簿互相核对是固定资产管理审计的一项重点内容，通过相互比对，发现差异，按图索骥，揭示违规操作和风险隐患。一是将《ETC卡使用明细表》《加油卡使用明细表》与会计账簿相互比对，审查单位ETC卡及加油卡充值、使用及管理情况，根据ETC出行记录检查公务用车是否实行车辆使用登记和公示制度，节假日是否封存停驶;二是把《固定资产总账》《固定资产明细账》《固定资产卡片账》与《固定资产报表》核对，查看新增固定资产入账是否及时，分类计价是否准确，配置是否遵循存量与增量相结合、厉行节约的原则[内审网注:更多审计资源关注公众号内审网]。

3.实地踏勘，核实账内资产。一是核实资产的数量。根据《固定资产卡片账》对单位现存的固定资产进行实地核查，现场盘点固定资产的数量是否与卡片账上的相等，固定资产的编号是否与卡片账上一致;二是核实固定资产的质量。根据固定资产卡片账上的信息，检查资产的实际状态与登记是否一致，是否存在滥竽充数的情况，判断是否做到账账、账实、账卡相符。

三、固定资产管理中存在的主要问题

1.固定資产保密管理存在风险隐患。主要表现在电子设备报废前，未清除设备数据。如：审计中发现，1家单位主管电子设备的科技部门未对报废的计算机数据信息存储设备进行消磁或物理粉碎处理。

2.固定资产入账与核算不够准确。主要表现在一些固定资产未入账，形成账外资产。如审计发现1家单位2处房产未入固定资产账。

3.固定资产日常管理不到位。一是存在账实不相符的情况，如审计发现1家单位9处房产，因地方政府棚改要求被拆除，但未完成相关审批手续，以致固定资产账簿上仍登记在册。另有1家单位其他附属用房登记簿登记面积与不动产权证书面积不一致，两者相差面积超过100㎡。二是实物管理把关不严，财产管理部门对固定资产的分配和领用管理不规范。如：1家单位3台微型机还在库房中，登记簿却记载该资产已在责任人名下、2台UPS电源实际管理人与登记簿责任人不一致;1家单位《固定资产保管、领用登记簿》缺少固定资产入库日期、资产编码、出库日期等。三是存在管理人员变动未按规定办理资产移交手续现象。如1家单位未及时收回退休及调离人员在用电子类固定资产、电子设备使用人员变动未按规定办理资产移交手续。

4.公务用车管理不够严密，存在漏洞。一是车辆使用信息登记不全。审计发现1家单位未建立公务用车使用登记簿;1家单位出车审批单未写明公务用车使用人、无分管行领导签字、未填写用车事由等;1家单位仅设置了《派车凭单》对离开单位所在市区的用车情况进行登记，未对市内用车情况进行登记。二是加油卡、ETC卡未按需充值。1家单位加油卡、ETC卡按往年耗油量计算，可供使用超过3年。三是车辆定点维修、加油制度执行不力。1家单位多次在未签订定点协议的单位进行车辆加油及维修保养。

5.房屋类资产存在权属关系不明晰情况。审计发现，2家单位3处房产未办理房屋产权证。

6.固定资产处置程序不合规。一是1家单位报废4台电子设备没有经过相关部门鉴定，也没有报废审批单;1家单位2台电子设备借给下属县市支行，未办理审批手续。二是房屋租金清收不到位。1家单位未收到办公附属楼2018年以后的租金。

7.闲置房产存在浪费及管理不善现象。1家单位闲置6间店面，因长期关闭，不仅造成资源浪费，也因管理不善导致卷闸门锈蚀、周围环境肮脏而影响市容市貌。

四、产生上述问题的成因

1.职责过多，导致管理制度落实难。车辆管理工作一般由后勤服务中心负责，设有专职的车辆管理岗。实际情况中公车管理岗往往是由其他岗位人员兼任，如1家单位公车管理员还承担领导专职司机的工作、1家单位公车管理岗由办公室主任负责。无论是办公室主任还是领导司机，其本职工作就已经应接不暇，更难以保障兼岗的公车管理。因此，职责分工不当导致公车管理不规范，制度执行不严格，从而产生各类不当行为和风险。

2.重视不够，导致风险隐患暴露多。固定资产管理人员其责任意识、内控意识、保密意识及风险意识不强，主观认为风险较小，操作上随意性较大，没有严格执行固定资产相关管理制度，出现资产移交处理不当、违规出借固定资产、报废处置程序手续不合规等，人为增加了资产管理的风险隐患。

3.疑难遗留，导致处理滞后问题明显。在固定资产方面发生的一些问题，要么是历史遗留问题、要么是疑难问题。既有主观原因，也有客观因素。如：房屋产权不明晰、部分资产未入账、租金未及时入账等问题，主要还是单位领导重视不够，担当精神不足，后任领导不理“前任旧事”，加上与相关部门缺乏及时有效的沟通，导致问题积重难返。又如：受地方城市建设、棚改、拆迁政策的实施，房屋类资产动拆时点与上级行批复时间难以一致，也因此造成固定资产入账与核算不准确的问题。此外，1家单位租金未及时入账，也是由于政策性拆迁，被迫提前终止合同而发生纠纷，交涉难度较大，虽已启动司法程序，但需要一定的时间，能否取得理想的结果尚存在不确定性。

4.政策所限，导致闲置房产浪费多。某支行办公楼一楼6间出租店面分别于2016年、2017年就已分别到期收回，到审计日已闲置2年以上，由于上级行相关规定要求而未能再出租。虽然从财政部及人民银行总行对国有资产及办公用房管理均出台了相关规定，但由于上收了审批权限，基层行多处在观望之中。以出租审批为例，按照《中国人民银行办公用房管理实施细则（试行）》规定，人民银行地市中心支行、县支行出租办公用房报副省级城市中心支行以上分支机构审批。同时还设定了一些安全保密及风险防控等必要条件，降低了基层行管理层出租闲置房产的意愿，产生宁愿闲置浪费，反而不用承担风险的想法。

五、进一步加强基层行固定资产管理的几点建议

1.强化组织管理，合理配备人员。各基层行要进一步加强固定资产的组织管理，根据各单位人员情况，合理配备固定资产各管理岗工作人员。尤其是对单位车辆管理人员要实行专人专岗，指派专人管理公务用车，规范公车管理，落实定点制度，建立一车一档，做好运行费用单车核算，做到用车费用公开公示，加强对固定资产管理制度规程的学习和领会，提升管理水平。同时，要加强对固定资产管理工作的监督检查，确保固定资产各项管理制度的执行和落实。对于固定资产管理工作失职失责，违规越矩的人，追究相关人员的责任，并给予相应的惩诫。

2.转变思想观念，严控风险隐患。各基层行要重视固定资产的管理，通过教育培训、解读政策、案例剖析等方式，不断提升固定资产管理岗位工作人员的责任意识和风险意识，使其充分认识到固定资产管理无小事，做好固定资产管理工作，对于国有资产保值增值，防止国有资产流失及腐败行为发生都具有十分重要的意义。各基层行要针对管理中发现的风险隐患，采取有效措施，堵住漏洞，防止国有资产的跑、冒、滴、漏。重点做好公务用车日常管理，严格加油卡、ETC卡管理，落實一车一卡制度，做到按需充值，合理使用。

3.增强责任担当，全力攻坚克难。在固定资产方面，对于一些历史遗留或比较难以解决的疑难问题，基层行各级领导要主动作为，积极担当，全面会诊，以时不我待、攻坚克难的精神，解决群众关心、上级关注固定资产管理方面存在的突出问题。要加强与上级行和地方政府相关部门的沟通联系，让工作中遇到的困难，得到各方理解，寻求支持和帮助，同时做好对下级行的管理与指导，促进固定资产管理工作整体推进，规范有序。

4.重视资产管理，促进保值增值。目前，各基层行对出租合同到期的房产都进行了收回，除少部分用于办公用外，多数处于关门闲置状态。近年来，人民银行会计财务、内部审计及纪检监察等部门均对各单位闲置资产进行了调查统计，掌握了相关数据，为下一步合理处置闲置房产奠定了扎实的基础。建议副省级城市中心支行房产主管部门大力宣传和贯彻落实《中国人民银行办公用房管理实施细则（试行）》，要求辖内各基层行在规定时间内上报闲置房产处置方案，并组织人员到部分单位对其方案进行调查核实，统一审批后及时进行处置，避免国有资产浪费。原标题基层央行固定资产管理审计实践与探析，来源审计与理财