2021年，莘县审计局开展了对全县部分学校的财务收支及政策落实情况的审计工作，审计组经过充分的前期调查，依托大数据等计算机分析手段对教育局提供的相关数据进行筛选，抽取了生源较多，教学成绩在全县名列前茅的莘县**中心初级中学。

审计发现，该学校建设有食堂和宿舍，是一所寄宿制中学，学生自费在学校餐厅统一用餐，自2019年起至2021年6月份共收学生餐费800多万元，餐费均以二维码支付的方式直接交纳至学校公户，而在餐费资金使用时也经过了规范申请，可在审计人敏锐的洞察力下，我们却慢慢揭开了隐藏在“规范”下的不规范。

该校食堂自己建有单独账本和凭证，审计人员实际查看凭证后发现，食堂在需要支付食堂费用时，去学校申请资金，学校公户将资金直接拨付到食堂出纳王某账户，再由王某提取现金，使用现金支付各项费用。审计人员在查看食堂银行和现金日记账时发现，在2021年7月底食堂现金余额是负的10多万，对此审计人员询问了食堂出纳和会计，食堂出纳王某回答：“我不清楚为什么会出现负数”，而食堂会计车某则说：“我记账肯定不会有错误，我这边都是根据单据入的账”。对于审计人员再之后的询问，两者均不再配合，事情的调查似乎进入了僵局。可最终我们的审计人员还是凭借多年的审计经验，找到了新的切入点。因为这个项目开始较早，审计组开始这个学校审计的时候已到2021年10月初，但食堂下账只下到2021年7月份，审计人员在座谈时不动声色的问王某：“现在你手里有多少现金?”，王某说：“我记不清楚了”。审计人员说：“你作为出纳，你不清楚你手里有多少钱的现金么？大约有多少钱记得么?”，王某依旧一口咬定记不清楚了。可通过多年来与财务部门的打交道，我们清楚地知道，作为一名出纳即使记不清楚手里剩余资金的具体金额，但要说心里连个大概数额都没有，王某肯定是有所隐瞒，因此，当天审计人员便将这一反常情况汇报给了审计组长，审计组立刻召开了小组会，小组成员一致认为这个情况不正常，因为当天开完会已经晚上，审计组便决定第二天一上班便去学校进行现金盘点。

第二天，审计组人员来到**中心初级中学，校园干净漂亮，对于审计人员的到来，学校校长略感惊讶，校长说学校找的会计和出纳都是老实本分的人，平时他们还教着课，都很辛苦。审计人员将学校会计、食堂出纳和食堂会计叫到办公室，将9月-10月份收的餐费、食堂支出的费用和学校公户剩余食堂的资金统计出来（包括学校公户银行流水和账页），倒挤出来应该结余的资金数，在会计准备这些材料的时候，审计人员同王某来到他办公室对剩余现金进行了盘点，经盘点王某办公室保险柜里的现金竟高达十万，审计人员感到很吃惊，现在哪里还有单位存放那么钱的现金？王某解释是：“现在银行不好取现金，都是得提前预约。”可既然知道现金不好取，为什么不用银行转账？审计人员的质疑顿时令王某哑口无言。之后通过核对王某的银行流水发现，王某2021年9月份最后一次支取现金是当月27日，支取金额达20万元，说明王某手中的现金至少存放了15天上，中间还有一个国庆假期，这样在资金的安全性管理上已经是不小的隐患。把所有的材料准备齐全后，审计人员计算了一下，盘亏资金达15万元多。王某对学校公户留存的资金金额没有异议，相当于盘亏的资金都在王某处，王某这时候已经心虚的不知所措，他说：“我们再找找可以么？”“当然可以，盘亏那么多是必须要找到原因的”审计人员说。本来我们已经准备沿着盘亏的线索一路调查下去，可没想到几天之后却迎来了新的戏剧化转变。

经过几天的核对，学校食堂出纳会计来到了审计局，一进门就说：“我们找到了”审计人员问错到什么地方了？他们拿出了2017年的账簿，2017年4月份的时候，食堂将现金17万多存入了学校公户，食堂现金未减少银行存款增加了，审计人员计算了一下，面面相觑，原本盘亏15万多，调整17万多，现在又盘盈了。可这样还是不对，审计人员将事情给食堂出纳和会计说了一下，能明显看出来食堂出纳很轻松，他应该认为盘亏要自掏腰包，但是盘盈不需要自掏腰包了，可随后审计人员便将事情的严重性告诉了他们，盘盈盘亏都很不正常，说明里面肯定存在问题。这次审计人员留下了食堂2017年和2018的账簿，通过查看，又相继发现了账簿上存在的更多错误，比如2021年初银行和现金有结余数，但是会计没有累计下来。经过了解，学校会计、食堂会计和出纳之间没有核对过账目，并且2018年2月份的时候，食堂出纳换人，双方进行了交接，交接表显示，现金和银行存款余额同账簿数不一致，食堂会计说，他没有参与他们交接，甚至说都没有见过这个交接表。谈到为什么会出现这个情况，食堂出纳和会计坦言我们都是学校老师兼任的出纳和会计，对财经法规了解较少，可能下账不规范等等。审计组充分考虑了他们的解释，但是这不能作为账实不符的原因。之后审计人员将2017年4月份以来的账目重新进行了梳理，并跟学校公户资金和凭证进行了核对，最终找出了差异的原因，整个事件的全过程耗时耗力，最后结果盘盈了十几元钱，基本找平了，但是从中暴露出的财务管理上的诸多问题，却切切实实的为被审计单位上了一堂印象深刻的财务管理课。

该食堂账簿盘亏十几万，自2017年4月份到2021年10月份四年半的时间竟然没有人发现。食堂财务制度不完善，出纳会计没有核对过账目；出纳处存放大额现金，现金的安全性得不到保障；使用大额现金支付；学校财务人员从业资格门槛低，由教师兼任，未经过专业的培训，法律意识淡薄。这些都是导致出现财务混乱问题的根源，虽然这次通过审计进行了及时的纠正，但其背后隐藏的风险是不容忽视的。德国飞机涡轮机的发明者帕布斯·海恩曾说过： “每一起严重事故的背后，必然有29次轻微事故和300起未遂先兆以及1000起事故隐患。”放到财务管理上更是如此，财务人员每一次不规范的失误，都是在为更大的问题埋下隐患，最终，雪崩之下将没有哪片雪花是无辜的。

通过这次审计，县教育主管部门召开了全县食堂财务人员培训会，增强财务从业人员的意识，拒绝现金支付，开设食堂公户，规范财务行为。

来源山东省审计厅,作者单位： 莘县审计局，文章版权归作者所有，观点不代表【审计网校】立场。部分图文源于网络，已标注作者信息，部分无法查明作者及首发来源，仅作同行学习研究之用，如涉版权，后台联系删除。