汪以恒 夏思聪 / 文；内审网 / 整编

浅谈中部平原地区乡镇领导干部自然资源资产审计的常见问题和审计思路

浅谈中部平原地区乡镇领导干部自然资源资产审计的常见问题和审计 思路 我国中部平原地区人口密集，地势平坦，水系发达，河网纵横，自然资源十分丰 富。党的十八大以来，国家对生态文明建设的重视程度上升到前所未有到高度，中部 平原地区乡镇领导干部自然资源资产审计的重要性也日益凸显。经过几年的探索实 践，审计范围有所扩展，审计方法不断创新，审计成效显著提升。但自然资源资产审 计作为一种新兴审计，且属地在基层，生态建设相关政策执行落实也在基层，在乡镇 开展自然资源资产审计，仍然会存在数据不全、手段局限、经验缺乏等问题。因此， 笔者结合工作实际，根据平原地区自然资源禀赋特点，就如何开展好乡镇领导干部自 然资源资产审计，尝试总结出以下几方面的常见问题，并针对问题提供一些审计思 路。

一、贯彻执行上级有关政策、规定方面存在的问题及审计思路

1．河湖长制工作落实情况

近年来，一些地区积极探索河湖长制，由党政领导担任河长，依法依规落实地方 主体责任，协调整合各方力量，贯彻绿色发展理念，推进生态文明建设，完善了水治 理体系，保障了国家水安全。而中部平原地区，地势低平，河湖密布，河湖长制工作 的落实尤为重要。乡镇河湖长制工作的落实，由于疏于监管，往往存在巡河工作履职 不实、考核流于形式等问题。

在审计过程中，首先可以收集乡镇河湖长制工作的实施方案、工作总结、上级考 核结果、本级考核方案和结果、巡查记录、上级查出问题整改资料等相关资料；其 次，查看巡河记录是否完整，将巡河记录与上级巡查结果进行比对，并选取乡镇骨干 河流及巡河情况较好的河流，进行实地走访调查，看是否存在巡河记录漏记、虚假记 录的情况；最后，查阅本级河湖长制考核的实施方案、考评结果、工作总结等，并选 取考核结果较好的河流进行实地走访，看是否存在未严格按照规定执行量化考核、考 核流于形式的情况。

2．农村生活垃圾处理情况

随着农村经济不断发展，污染防治的问题在农村越来越突出，主要表现为农村生 活垃圾污染越来越严重。为建设美丽乡村、实现乡村振兴，农村生活垃圾处理的工作 至关重要。中部平原地区由于城乡发展不均衡，农村生活垃圾处理体系薄弱、居民环 保意识较差，而垃圾处理设施以垃圾转运站、垃圾填埋场为主，因此往往存在垃圾处 理不及时、垃圾处理基础设施不完善等问题。

在审计过程中，可以重点关注垃圾转运站和垃圾填埋场的工作情况。对于垃圾转 运站，关注其产生的渗滤液是否未经处理排入乡镇污水管网，可实地观察渗滤液的收 集方式、储存情况等。同时可询问垃圾转运车的日转运量、转运频次等，并观察转运 站垃圾的堆放情况，查看垃圾能否及时转运。还可去城管部门抽查垃圾中转站监控影 像，审查垃圾渗滤液是否依规处理、垃圾是否按要求转运等；对于垃圾填埋场，可以 到环保、住建、城管部门收集垃圾填埋场名单、垃圾填埋场配套的垃圾渗滤液处理厂 运营工作总结（包括日处理能力、积压渗滤液数量等），并实地勘查垃圾填埋场，查 看填埋场库容是否存在超负荷使用、产生堆积液等问题。

二、考核目标任务落实方面存在的问题及审计思路

1．规模畜禽养殖场环保设施配套情况

促进畜禽粪污资源化利用，是全面打赢农业农村污染治理攻坚战的关键。提高畜 禽粪污资源化利用水平，有利于加快推进农业绿色发展，改善农村居民生产生活环 境，助力乡村振兴战略。因此，要重点关注规模畜禽养殖场环保设施配套情况。

在审计过程中，重点关注乡镇畜禽养殖场环保设施配套率和畜禽粪污资源化利用 水平。首先，前往当地环保、农业部门等相关部门，获取规模养殖场安装畜禽粪便处 理设施资料，同时参考省、市出台的畜禽粪污资源化利用的相关文件，现场核实养殖 场畜禽粪便处理设施，看环保设施配套率是否达到省、市相关文件的量化标准。除此 之外，可以实地勘查规模畜禽养殖场，结合生产记录表、环评手续、粪污资源化利用 记录簿等资料，了解养殖场生产规模、经营合规性以及畜禽养殖场养殖环节是否雨污 分离、贮存环节是否采取“沼气工程”模式、利用环节是否采取“就地还田”等情 况，并延伸查看养殖场周边河流，查看有无畜禽粪便外溢、污染河道等问题。

2．洲滩禁牧工作落实情况

平原地区，特别是长江流域，是我国血吸虫病多发的地区，为有效控制家畜血吸 虫病的传播，建立动物血防长效管理机制，保障人民群众身体健康，很多地区都出台 了防治条例，而洲滩禁牧工作一直以来都是这些防治条例的重要内容。因此，在审计 中需关注洲滩禁牧工作是否达到上级文件目标任务要求。

在审计过程中，可以从以下两个方面入手：一是通过收集镇（乡）、村（社区） 二级巡查员月巡查记录、禁牧执法专班工作台账、实施方案及考评结果等；二是通过 到各个洲滩禁牧地段实地走访、暗访，并询问洲滩地段村民是否了解该小区洲滩禁牧血防政策，看是否存在有钉螺地段放牧的现象，综合分析该地区洲滩禁牧工作是否达 到省、市相关文件的目标任务要求。

三、执行生态环境保护法律法规方面存在的问题及审计思路

1．无证取水、超核定量取水情况

中部平原地区河网稠密，湖泊众多，水资源丰富，但由于农村地区取水管理不够 规范，乡镇企业等取水单位无证取水、超核定量取水现象较为突出，在审计中值得关 注。

在审计过程中，首先可以先联系水利部门提供取水许可证台账与取水单位名录， 筛选出无证取水企业名单；然后对比企业取水许可证核定日取水量与企业实际日供水 量，核实是否存在超核定取水的情况；最后，根据乡镇市场监管所提供的乡镇重点企 业名单，可前往重点企业、用水量较大的企业实地走访取水情况，要求企业提供取水 许可等相关证明，并通过实地勘测企业取水设备，核实其取水是否合规。

2．企业、单位违规排污情况

在中部平原地区，通过管道、沟、渠等排污通道向环境水体排放污水的入河排污 口非常常见，它既关系到流域生态环境保护，又关系到群众饮水安全和水资源可持续 利用。而乡镇地区的企业、家庭养殖场一般规模较小，很少配备相应排污处理设施， 大多将污水直接通过排污口管道排放到河流。因此，入河排污口排查、污水处理设施 检查是乡镇企业、单位违规排污事项审计的关键。

在审计过程中，可以从以下几个方面开展审计。

一是收集环保部门、水利部门城 区生活污水排污口设置及城区管网建设情况，从乡镇市场监管所获取乡镇主要企业的 名单，同时关注网络舆论、环保信访件等；

二是现场调查部分生活污水排污口设置及日常排污情况，结合排污口涉及的居住人口等数据，预估区域内日均生活污水排放 量，查明是否存在排污口截污不彻底，生活污水未经处理直接排放的问题；

三是选取 部分排污量较大、违法次数较多的排污企业，家庭养殖农场等进行现场核查，查看排 污企业是否建设污水处理设施、污水处理设施是否正常运营，对于疑似超标排放的企 业，可以进行现场抽检，送至检测机构进行检测。对于家庭规模化养殖经营户查看垃 圾处置是否符合环保部门的要求，看有无不处理排放、偷排放等现象。

3．乡镇生活污水处理情况

在中部平原地区，乡镇污水处理厂是极为重要的城乡基础环境设施，既事关农村 人居环境整治基础，又成为推进城镇化的门槛。然而，在乡镇污水处理厂实际运营过 程中，往往存在着建而不运、运而不营等问题，未能最大效益地满足乡镇生活居民污 水处理的需求。

在审计过程中，针对污水处理厂建而不运的问题，我们需重点关注乡镇污水处理 设施是否全面建成运行。

一是关注管网雨污分流问题，查看污水配套管网设计及竣工 图纸，拿到污水接入户名单，沿着居民厨房、厕所的污水管道，查看其接入污水主管 网的情况。

二是关注污水管网接户空白，生活污水直接排至周围沟渠问题。通过收集 黑臭水体排查数据、污水管网入户名单、污水未入户台账等，选取居民密集区，找地 势低洼地居民入户，延户井、支管、主管打开管网井盖，查看是否有污水流入，并查 看污水是否流入主管道。

针对污水处理厂运而不营的问题。

一是关注主要运营指标是否达标。通过收集省 住建厅的乡镇污水治理信息平台在线监测数据、运营公司运营指标数据、住建厅乡镇 污水每月通报文件等，将数据与省厅规定进行比对，审查指标是否达标；

二是关注进出口水质是否达标。通过收集省住建厅的乡镇污水治理信息平台在线监测数据、运营 公司运营指标数据、污水处理厂化验室数据、环保部门抽查档案等，查看进出水口CO D指标是否达标，并在进水格栅池与调节池观察气味、颜色，查看调节池中水体是否在 运转，判断污水处理厂是否正常运行；

三是关注是否建立管网巡检制度。通过收集管 网巡检方案、巡检记录、维修记录，查看是否落实制度。最后通过现场踏勘，检查污 水处理设施管理模式、投入资金、技术力量等情况，将污水实际处理能力与设计处理 能力相比较，查看运行负荷率是否达到设计要求，从而揭示乡镇污水处理厂管理不到 位、运行绩效不佳、排放不达标、未开展在线监测等问题。

4．饮用水水源地保护情况

饮用水水源地保护是水污染防治和严格水资源管理中的一项重要任务，事关人民 群众饮水安全和身体健康。在中部平原地区，饮用水水源地主要有江河湖泊、地下水 等。对于水源地为河湖的乡镇，应重点关注水源保护区内保护措施是否到位。而对于 水源地为地下水的乡镇，应重点关注地下水源的利用与保护情况。

在审计过程中，对于水源保护区内饮用水源地，可以收集当地环保部门饮用水源 地保护区具体情况、执法台账、网络舆论、环保信访件、下发的疑点图斑等，并实地 踏勘核实是否存在未建一级保护区或二级保护区界标、未建隔离防护栏、一级保护区 内存在网箱养殖、种植农作物、放养家禽等可能污染水体的活动。对于地下水水源 地，可以前往水利部门获取水厂监测报告，并走访当地自来水厂，收集水厂水质检测 数据、了解水质监测频率，比对是否存在饮用水水质不达标等问题。

5．违规占用土地、耕地情况

土地资源审计事关国家粮食安全和农民合法权益，而乡镇普遍存在村民或村办企 业违规占用土地、耕地建房建厂的情况。 在审计过程中，首先可以利用大数据技术采集各类相关数据，包括多期遥感影像 数据、基础地理信息数据和被审计单位所提供的专题数据；通过对数据资料整理，包 括坐标转换、投影转换、格式转换等，以达到统一规格和要求。最后进行空间分析， 以“3S”技术为支撑，实现对自然资源资产定性及定量的变化分析，或对相关数据进 行比较或图斑叠加比对等处理与分析。

在大数据处理分析的基础上，还可以从自然资源规划部门收集土地供应台账、土 地利用规划、疑点图斑、土地巡查记录、相关信访案件、网络舆情等，根据土地利用 总体规划，并选取疑似非法占地的地块，实地调查核实是否存在违反法定程序审批征 收、占用土地、未批先占、批少占多等情况；是否存在未经批准擅自占用耕地，非法 批准占用耕地，违法占用耕地进行其他生产经营活动等情况。

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