“会说话”的银行流水

2022 年末开展某审计项目，为快速查找问题线索，提高效率，克服疫情期间找相关人员谈话、实地调查的不便，调取银行流水成了主要的辅助审计方法之一。短短一个星期发现单位涉嫌虚列支出套取资金账外设账用于各种不合规开支、财务人员公私混存挪用公款谋取私利、公款送礼违反中央八项规定等问题线索，目前各问题线索已移送市纪监委立案查处。

随你“七十二变”，难逃“火眼金睛”

某单位是一级单位，下属有N 个独立核算单位，看账已经花去了过半的时间，如何更深层地发现是否有隐藏的问题线索呢！审计人员有针对性的选择了盘库发现的涉嫌公私混存的单位财务人员近三年银行流水信息；如何在这么多的业务流水数据中发现并锁定问题，让“它”能开口说话呢！

1.银行流水的“转取”、“现取”

一张张流水，不停的在重复收款，转取、现取，钱取到哪去了呢！电话询问：“哦，这个呀！我们是收到交的钱，马上取出来交到账上去了，还有大部分都是我私人的钱，不是公款，别人转来，我就取出来用了……”，好像没什么问题?

“转取”审查起来较方便，一是查看收入来源，是否是公款，公款转到本人其他账号了，直接调流水，查具体用途，问题快速锁定；二是看转出人员信息，与干职工人员信息、廉政档案信息及与单位有定向供应货物人员信息运用SQL 语句关联比对，查看具体情况，发现问题线索。从中发现有胆大的财务人员直接将公款转入其个人账户购买理财，也有灵活点的财务人员将公款转到其亲属户头购买理财产品等问题。

那“现取”怎么办，按当事人所说一笔笔与财务账去核对，工作量太大，而且单位的收款不开收据，无法取得具体时间，只能知道月末上缴账务的总金额，钱是不是全部缴账，根本说不清，只凭肉眼去核实，很难发现问题，可真的没问题吗?兵分二路，一是采用抽查法，先用SQL 语句查询银行流水现取整数金额数据，再将筛出的整数现取业务数据最多的月份信息，与当月财务账、财务账流水核对，是否取现全部入账；二是看支出凭证，现在单位大部分都使用了公务卡，将不是公务卡消费的公务支出筛出，是否有疑点，就在这时一个账号引起了审计人员的注意，某下属单位财务账某天购买一批文具打入了某财务人员的一个邮储账户，却并不是平时公款使用提供给审计组的账号，要不试试，虽然只有一笔，看看有什么收获，使用SQL 语句将两个账户涉及同一天或第二天、三天内有转款、收款记录筛出，发现出纳通过将公款取出存入邮储账户购买理财、挪作私用问题线索。

2.银行流水的“摘要、附言”

“咦，摘要和附言到哪去了？这份银行流水怎么没有这个？”“没有，银行提供给我们就没打出来”，怎么可能呢？银行流水都会有交易账户名称、时间、金额、交易对方姓名和账号、摘要、附言。电话询问该银行，“有的，我们都提供了摘要、附言信息的”，到哪去了呢？一起擅自更改银行流水信息，将摘要附言中信息删除，涉嫌违反中央八项规定、该职工涉嫌在有业务往来单位放款高额收息等问题线索浮出水面。

3.银行流水的“过渡”

N 个下属单位都开办了食堂，财务账反映都是转账打入供应商户头，好像也没什么情况。“小吴，你把某下属单位干部职工花名册、财务账食堂主要开支食材每笔都给我列出来，时间、品种、供应商、收款人，还有所有食材供应商姓名全部给我记录下，弄张表格出来”，使用SQL 语句将干部职工花名册姓名与银行流水对方账号关联，将供应商姓名与银行流水对方账号关联，再与供应商每次收款时间比对，一笔笔在银行“过渡”的资金显现，发现单位虚列支出套取资金账外设账用于发放干部职工补助、送礼等等各种不合规开支问题线索。

完善“内控制度”，守护“国家资金”

自2012 年出台中央八项规定，各单位财务管理都在逐步规范。二至三年会安排一次审计，接受过巡察的单位怎么还会出现这么多问题线索呢！究其原因主要是内控制度形同虚设，执行不到位所致，一是资金缺乏监管。出纳收到公款后不及时缴账，只有出纳一人保管，缺乏监管，有个别出纳认为我动一下钱也不要紧，只要和会计对账时再还回来就行；二是钻审计、巡察时间“空子”。单位刚审完、巡察完，这几年都不会来查账了，放松警惕，利用这些空档挪用公款谋取私利。

那怎么来发现问题呢？现在的违纪违规行为日渐隐蔽，就账审账远远不够，提高审计站位，跳出账本来审计已成为“主流”，审计人员需从单位的职责入手，主要的职能有哪些、从单位的性质特点入手，会有什么专项资金、了解单位的国有资产有哪些，是什么现状。要对国家政策熟悉，多角度去分析，找准切入点，运用传统审计、大数据审计、谈话、实地查看等方法手段和审计人员的职业敏锐性，将各个蛛丝马迹联系起来，从细微之处入手，尽快发现问题线索，提高审计质效。

来源审计与理财，作者：魏婷， 文章版权归作者所有，观点不代表内审网立场。部分图文源于网络，已标注作者信息，部分无法查明联系作者及首发来源，旨在促进行业交流共进,仅作学习研究之用，如涉版权或不便分享，后台联系删除。