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审计发现!某企业会计:涂抹发票、伪造对账单(经典案例)

2024-04-04 06:05:00
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2023年,开展了某领导干部经济责任审计,在延伸下属A企业经营管理情况时,审计组抽丝剥茧、层层深入,发现了A企业会计伪造银行对账单套取资金30万元的问题线索。

疑点初现


审计组由业务骨干老孙带队,担任此次审计组组长,审计人员小刘是刚刚参加工作一年的毕业生,但她心思细腻、认真好学,也参与了不少大型项目。审计进点时,老孙对着小刘说道:“从前期摸底情况看,由于经营效益不明朗,企业日子不会好过,难免会有不规范操作,都说初生牛犊不怕虎,你这审计专业的研究生,这次可要拿出看家本领啊!”小刘会心一笑,用坚定的眼神看着老孙点了点头,内心暗暗下定决心。


根据审计分工,小刘负责A企业财务收支内容的审计,在翻阅企业会计凭证时,每一笔支出都反复对比,生怕错过了什么疑点。这时有两笔汽车修理费支出凭证后面附的发票引起了她的怀疑,企业车辆修理费开支如此巨大?而且没有找到明细,再仔细查看后发现发票存在明显的涂改痕迹,开票人信息被人用碳素笔涂黑了。这是怎么回事?小刘心中生起了几分疑惑。


“孙哥,麻烦你帮忙看看,企业车辆修理费支出有30万元,而且这两张发票明显被人涂抹了,我怀疑里面有情况。”小刘走到组长老孙面前,指了指两张发票。


老孙思忖片刻,扶了扶鼻梁上的眼镜。“假如发票信息是真实的,想一下他们为什么要涂抹发票的开票人呢?”


“应该是不想让人知道开票人,你说开票人会是谁呢?”


“找找他们公司对账单,看看金额是否一致,再看看交易对象是谁?如果不一致,那肯定有问题”,说完还不忘打趣道:“不错,确实有双善于发现问题的眼睛,咱们看这个‘刮刮乐’后面会隐藏什么‘大奖’吧。”


小刘略显羞涩,急忙转身找出资料清单,发现A企业并没有提供银行对账单,于是便联系企业会计立刻将银行对账单送过来。


企业会计在态度上并无异常,在审计组[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注]催促时总是满口答应,但直到下午快下班才慢吞吞地把银行对账单送过来。还没等小刘仔细看,会计便放下资料借口家中有事一溜烟地跑了。


露出马脚


小刘仔细查看手中的对账单,是银行专用的对账单纸张,上面还加盖着银行章,看起来的确是银行出具的。对账单也的确记录着两笔合计30万元的支出,时间和金额都和企业会计凭证信息对得上,收款单位均为某汽车修理厂。小刘盯着手中的对账单陷入了沉思,如果这两笔支出都是真实发生的,那企业又为何欲盖弥彰地涂抹发票呢?带着疑问,小刘打开地图搜索软件试图查询该修理厂位置,却查无此地,随后又打开注册登记查询软件试图查询注册信息,没曾想还是信息全无。这下小刘更坚定了里面肯定有猫腻,但究竟问题出在哪呢?


苦思冥想了好一会也没理清头绪,小刘便将发现的情况向老孙汇报了一遍。老孙接过对账单,眉头一紧、嘴角微微上扬,一眼便看出了问题所在。


“你看,这两笔支出的字体是不是与其他字体不同?”


小刘定睛一看,果然字体有细微差别。


“再细看看,这两行上面都还都各有一条黑线。”


“还真有,这是怎么回事……莫非……这张对账单是假的?黑线是他们复印时候留下的?”小刘不可置信地看向老孙。


老孙点点头,“还给咱们来了个此地无银三百两!先把目前的证据梳理一下,再看看对账单上还有没有其他疑点。”


小刘佩服的竖起大拇指说道:“姜还是老的辣,什么都逃不过你的眼睛”。


“那我们接下来直接找会计过来谈话吗?”


“先不要打草惊蛇,他们既然会伪造银行对账单,就是想掩盖什么,先请示一下领导,现在看来需要去银行才能揭秘了”。


小刘若有所思,经老孙一指点有种茅塞顿开的感觉。


真相大白


第二天一早,老孙带着小刘来到银行,出示证件和协查通知书后,调取了A公司的银行对账单,不出所料,果然银行对账单上的收款人和收款账号均与会计提供的不相同,上面赫然写着企业会计的姓名,着实让小刘深吸了一口气。


“这下证据齐全,算是真相大白了,通知企业会计下午来一趟,看看他还有什么可说的”。老孙胸有成竹,神情淡定的对小刘说道。


和前一天一样,又是天要黑的时候,企业会计才姗姗来迟。


小刘开门见山,直接问起30万修车费用是怎么回事?企业会计似乎有备而来,故作镇定地解释说,公司里有个运输队,十几辆运输车辆专门负责运输产品,发生这么大额的修理费用也是合情合理。


小刘不给对方一丝喘息的机会,继续追问:“那修理厂在什么位置,平时都有谁负责车辆维修?”,“这个……平时都是车队队长负责联系修理厂,修理厂的位置……我真不太清楚,我只是负责定期给他们结账,我打个电话问一下车队队长吧。”会计还在试图解释,但有些急促不安,开始支支吾吾。


“你也不必再找理由了,这个修理厂实际并不存在吧,为了隐藏信息,你们连发票信息都涂抹了,这不是掩耳盗铃吗?”小刘沉下脸,严肃地说。


企业会计紧张地双腿直抖,却仍不愿承认。


见场面僵持不下,老孙递给会计一杯水,“老哥啊,你这对账单初看没什么问题,但经不起细看,这里的字体都和别的部分不一样。我们已经拿到了银行出具的真实对账单,这一份是你伪造的吧”。老孙不紧不慢的拿出了两份银行对账单,放在会计的眼前。


会计听罢,手中的水猛地撒了出来。老孙见状又向其告知了伪造银行对账单的后果,劝他早点说出真相,不要再试图隐瞒,酿成更大后果。


在证据面前,企业会计最终承认了自己代开发票套取资金,并通过涂改发票试图掩盖真实信息,以及为逃避追责伪造银行对账单的违法行为。审计组按照程序将违规问题移送相关部门,等待他的必将是法律的严惩。

来源山东省审计厅,作者:王蕊 王昕娜,作者单位: 德州市德城区审计局

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