2023年，开展了某领导干部经济责任审计，在延伸下属A企业经营管理情况时，审计组抽丝剥茧、层层深入，发现了A企业会计伪造银行对账单套取资金30万元的问题线索。

疑点初现

审计组由业务骨干老孙带队，担任此次审计组组长，审计人员小刘是刚刚参加工作一年的毕业生，但她心思细腻、认真好学，也参与了不少大型项目。审计进点时，老孙对着小刘说道：“从前期摸底情况看，由于经营效益不明朗，企业日子不会好过，难免会有不规范操作，都说初生牛犊不怕虎，你这审计专业的研究生，这次可要拿出看家本领啊！”小刘会心一笑，用坚定的眼神看着老孙点了点头，内心暗暗下定决心。

根据审计分工，小刘负责A企业财务收支内容的审计，在翻阅企业会计凭证时，每一笔支出都反复对比，生怕错过了什么疑点。这时有两笔汽车修理费支出凭证后面附的发票引起了她的怀疑，企业车辆修理费开支如此巨大？而且没有找到明细，再仔细查看后发现发票存在明显的涂改痕迹，开票人信息被人用碳素笔涂黑了。这是怎么回事？小刘心中生起了几分疑惑。

“孙哥，麻烦你帮忙看看，企业车辆修理费支出有30万元，而且这两张发票明显被人涂抹了，我怀疑里面有情况。”小刘走到组长老孙面前，指了指两张发票。

老孙思忖片刻，扶了扶鼻梁上的眼镜。“假如发票信息是真实的，想一下他们为什么要涂抹发票的开票人呢？”

“应该是不想让人知道开票人，你说开票人会是谁呢？”

“找找他们公司对账单，看看金额是否一致，再看看交易对象是谁？如果不一致，那肯定有问题”，说完还不忘打趣道：“不错，确实有双善于发现问题的眼睛，咱们看这个‘刮刮乐’后面会隐藏什么‘大奖’吧。”

小刘略显羞涩，急忙转身找出资料清单，发现A企业并没有提供银行对账单，于是便联系企业会计立刻将银行对账单送过来。

企业会计在态度上并无异常，在审计组[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注]催促时总是满口答应，但直到下午快下班才慢吞吞地把银行对账单送过来。还没等小刘仔细看，会计便放下资料借口家中有事一溜烟地跑了。

露出马脚

小刘仔细查看手中的对账单，是银行专用的对账单纸张，上面还加盖着银行章，看起来的确是银行出具的。对账单也的确记录着两笔合计30万元的支出，时间和金额都和企业会计凭证信息对得上，收款单位均为某汽车修理厂。小刘盯着手中的对账单陷入了沉思，如果这两笔支出都是真实发生的，那企业又为何欲盖弥彰地涂抹发票呢？带着疑问，小刘打开地图搜索软件试图查询该修理厂位置，却查无此地，随后又打开注册登记查询软件试图查询注册信息，没曾想还是信息全无。这下小刘更坚定了里面肯定有猫腻，但究竟问题出在哪呢？

苦思冥想了好一会也没理清头绪，小刘便将发现的情况向老孙汇报了一遍。老孙接过对账单，眉头一紧、嘴角微微上扬，一眼便看出了问题所在。

“你看，这两笔支出的字体是不是与其他字体不同？”

小刘定睛一看，果然字体有细微差别。

“再细看看，这两行上面都还都各有一条黑线。”

“还真有，这是怎么回事……莫非……这张对账单是假的？黑线是他们复印时候留下的？”小刘不可置信地看向老孙。

老孙点点头，“还给咱们来了个此地无银三百两！先把目前的证据梳理一下，再看看对账单上还有没有其他疑点。”

小刘佩服的竖起大拇指说道：“姜还是老的辣，什么都逃不过你的眼睛”。

“那我们接下来直接找会计过来谈话吗？”

“先不要打草惊蛇，他们既然会伪造银行对账单，就是想掩盖什么，先请示一下领导，现在看来需要去银行才能揭秘了”。

小刘若有所思，经老孙一指点有种茅塞顿开的感觉。

真相大白

第二天一早，老孙带着小刘来到银行，出示证件和协查通知书后，调取了A公司的银行对账单，不出所料，果然银行对账单上的收款人和收款账号均与会计提供的不相同，上面赫然写着企业会计的姓名，着实让小刘深吸了一口气。

“这下证据齐全，算是真相大白了，通知企业会计下午来一趟，看看他还有什么可说的”。老孙胸有成竹，神情淡定的对小刘说道。

和前一天一样，又是天要黑的时候，企业会计才姗姗来迟。

小刘开门见山，直接问起30万修车费用是怎么回事？企业会计似乎有备而来，故作镇定地解释说，公司里有个运输队，十几辆运输车辆专门负责运输产品，发生这么大额的修理费用也是合情合理。

小刘不给对方一丝喘息的机会，继续追问：“那修理厂在什么位置，平时都有谁负责车辆维修？”，“这个……平时都是车队队长负责联系修理厂，修理厂的位置……我真不太清楚，我只是负责定期给他们结账，我打个电话问一下车队队长吧。”会计还在试图解释，但有些急促不安，开始支支吾吾。

“你也不必再找理由了，这个修理厂实际并不存在吧，为了隐藏信息，你们连发票信息都涂抹了，这不是掩耳盗铃吗？”小刘沉下脸，严肃地说。

企业会计紧张地双腿直抖，却仍不愿承认。

见场面僵持不下，老孙递给会计一杯水，“老哥啊，你这对账单初看没什么问题，但经不起细看，这里的字体都和别的部分不一样。我们已经拿到了银行出具的真实对账单，这一份是你伪造的吧”。老孙不紧不慢的拿出了两份银行对账单，放在会计的眼前。

会计听罢，手中的水猛地撒了出来。老孙见状又向其告知了伪造银行对账单的后果，劝他早点说出真相，不要再试图隐瞒，酿成更大后果。

在证据面前，企业会计最终承认了自己代开发票套取资金，并通过涂改发票试图掩盖真实信息，以及为逃避追责伪造银行对账单的违法行为。审计组按照程序将违规问题移送相关部门，等待他的必将是法律的严惩。

来源山东省审计厅，作者：王蕊 王昕娜，作者单位： 德州市德城区审计局