企业舞弊正日益成为全球性的焦点问题。美国注册舞弊审核师协会（ACFE）发布的《2018年全球舞弊报告》指出， 组织每年因舞弊所造成的损失占其收入的 5%。随着中国企业经济的高速发展，合规监管的日益强化，以及企业治理实践的不断深入，中国企业面临的舞弊风险日益突出，各类舞弊已经成为对企业正常经营管理秩序的最大威胁之一；正是在这种形式下，企业对防范和治理舞弊的需求从来没有像今天这样迫切。了解舞弊发生的现状、寻求如何有效地应对舞弊，进而从源头上预防舞弊发生，正在成为越来越多企业关心和期待的重要议题。

《2018中国企业反舞弊联盟现状调查》力求通过对第一手数据的采集、综合与分析，为以上问题提供相对全面而深入的研究基础，并对受访企业的舞弊发生与企业反舞弊管理控制的实践提供全新的剖析视角。随着受访信息归纳和数据交叉分析的进展，许多发现从纷繁的表象中被揭示出来，其中相当部分是首次进入公众视线，如：

1. 舞弊低龄化

舞弊者的年龄呈现低龄化趋势。

根据企业已调查的舞弊案件统计，参与舞弊人员的年龄基本集中在30岁及以下（43%）以及31-40岁（38%） ，两者合计占比81%。

2. 高额舞弊来自工作年限长的雇员

在企业的工作时间较长的老员工参与舞弊的可能性较低。经统计舞弊参与人员的情况，工作年限在1-5年比例最高，占58%，工作年限在10年以上的舞弊者仅占6%。按照舞弊者职级来看，中低层员工的占比较高，普通职员为38%，经理层为39%，高级管理层为17%，企业所有者则为零。

值得注意的是，虽然老员工参与舞弊的机率较低，但同样的数据表明，舞弊者工作年限越长，造成的经济损失也越大：与工作年限不足5年的舞弊者相比，那些工作年限为10年以上的舞弊者造成的经济损失额是前者的4.7倍。

这里的统计是基于已经查明的案件。企业舞弊的全貌依然隐藏在重重迷雾之下。

3. 舞弊案件基本发生于企业内部

总体来看，企业舞弊案件中约70%为纯内部人员舞弊，比例超过内外勾结作案的两倍。

其中，内部人员舞弊案件占比较高的行业为批发和零售业（90%）信息传输、软件和信息技术服务业（75%）、房地产业（73%）。

4. 舞弊多发领域

按业务环节统计，在销售和采购环节发生舞弊的概率最高，分别占31% 与26%——同样的，舞弊者来自销售与采购部门的比例也是最高的。

5. 收受贿赂与挪用资产最高发

按舞弊的性质区分，舞弊案件最高发的类型为收受贿赂，其次为挪用资产，占比均为26%上下。

6. 外部举报的来源

99%的受访企业设置了举报平台。这一比例远高于全球平均水平（63%*）。

外部举报的前五大来源分别是供应商（31%） 、客户（24%）、企业离职员工（24%） 、经销商（13%）、行业竞争对手（3%）。

7. 内审发现舞弊最有效

企业发现舞弊的渠道来源，占比最高的依次是内部审计（34%）、 内部举报热线 （31%） 以及外部举报 （17%） 。

内部审计依然是发现并揭露舞弊行为的最重要也是最有效的部门。

8. 电子证据协助舞弊案件调查

随着企业业务的日益信息化，在舞弊调查中获取的电子证据日益增多，也越发重要。舞弊案件的直接证据来源中，电子证据占比已经占到约40%，包括社交工具 （17%） 、电子邮件 （10%）以及其他电子文档（14%）。

9. 得以挽回的直接损失不到五分之一

对舞弊案件的案值进行逐案统计表明，在过去的一年中，被调查企业通过调查查明的直接舞弊损失中，通过各种处置手段挽回的总额仅为直接经济损失总额的18%。

无法精确统计的其他损失还包括企业风气受损、商誉损失以及后续运营中断等造成的间接损失，因此全部实际损失可能比账面数字要大得多。

10. 对舞弊者的处罚效力 低

与查明的舞弊案件总数相比，平均每起调查完成的舞弊案件中仅有0.86名舞弊者受到所属企业的行政处分，0.69名舞弊者被企业解除劳动合同，0.11名舞弊者被提请司法机关处置。

换言之，平均每1.25起舞弊调查才有1名舞弊者受到企业行政处分，每1.4起调查才有1名舞弊者被解除劳动合同，每9起调查才有1名舞弊者被提请司法机关处置。