案例回放

2012年9月11日，平阳县某通讯公司的老板孙某到平阳县鳌江镇派出所报警，称存放在仓库的多部手机不翼而飞。据孙某介绍，其经营的通讯公司在鳌江镇有多家门店，所以他租了一个仓库存放手机，手机需要经过仓库管理员的账号审核才能出入库。9月5日，他接到仓库管理员孔某的电话，称仓库里的手机数量不对，盘货后，发现九十余部手机不翼而飞。

民警在对孙某、孔某及各门店店长的进行谈话后，了解到仓库的钥匙只有管理员一人持有，结合众人的口供及监控视频，民警排除了仓库管理员监守自盗的可能。

民警经过调查后，确定了曾在通讯公司担任销售经理的汤某有重大的犯罪嫌疑。汤某在2012年4月到公司任职销售经理，案发之前汤某已经离职。2012年10月11日，民警在平阳县昆阳镇一手机店里抓获了汤某。据汤某交代，当初应聘的时候，除5 000元保底工资外，老板孙某还承诺每个月给他一定额度的提成，但是该承诺始终没有兑现。为此，汤某经常找孙某理论，但毫无效果。

2012年6月的一天，汤某接到曾经一起共事的同事电话想要到他这里调货，该同事在平阳开了一家手机店，知道汤某在通讯公司上班，有进货渠道而且价格相对会便宜一点，希望汤某能够从仓库调50部手机给他。汤某一想，可以从仓库里拿手机卖给该同事，再到厂商处以进货价把手机补齐，这样自己就可以赚取差价。

于是，汤某就向仓库管理员要了账号密码，进入仓库，以调货名义成功将50部手机给了以前的同事，并且，自己又顺手牵羊拿走了2部手机。过了几天，汤某发现并没有人发现仓库里的手机少了2部，原来仓库管理员只对手机的出入库进行登记，并没有核对手机的库存。掌握了这一规律后，汤某变本加厉，利用管理漏洞多次以调货的名义从仓库内拿手机，或者趁着仓库管理员在搬货时，将手机塞到衣服里盗取手机拿到外面卖。长此以往，汤某肆无忌惮的行为让仓库中莫名失踪的手机越来越多，意识到很快会东窗事发，8月底，汤某便辞职了。

汤某因涉嫌盗窃被平阳县公安局鳌江派出所刑事拘留。

案例评述

本案是一个比较典型的存货管理舞弊案例。企业资产管理不严谨，使得企业蒙受损失。本案中，企业在仓库管理员这道环节上设置了一定的控制措施，即只有通过仓管员的审核才能进行后续步骤，看似十分严密，但仍然存在着漏洞。

1.仓库缺乏定期盘点，无法及时发现汤某顺手牵羊行为。

案例中，仓库管理员并没有履行其管理员的职责，只进行了商品的收发货登记，并未对库存量进行盘点，这直接导致了汤某顺手牵羊的盗窃行为没有被及时发现。

笔者建议，仓库管理员应在做好收发货登记的基础上，定期对仓库的商品进行盘点，与收发货的登记记录相互核对，建立仓库盘点表，从而保证商品账实相符。在此基础上，仓库管理员还可按月与各销售门店的销售记录进行库存核对，确保库存量与发货记录的数据准确。

2.仓库的发货管理并未留下记录。

本案中可以发现，汤某调货的时候，只进行了口头的沟通，并未留下纸质记录。

笔者认为，业务流程应进行书面留痕，来真实记录流程中的各项环节发生情况，这是内部控制所强调的关键控制措施之一。针对该公司情况，笔者建议，以调货形式办理出库时，应凭借调货单取货，调货单上至少具备商品的型号、规格、数量和价格，调货单上必须由相关负责人签字确认。同时，手机的包装上肯定有序列号或条形码，在仓库出入库登记记录以及调货单上，也应标明商品的序列号。由于手机序列号是唯一的，这样一方面便于了解销售和业绩情况，另一方面可以防止员工的"飞单"或盗窃行为。

在此基础上，公司的各门店店长在每天下班前，应统计门店的销售情况，编制销售台账，如果需要仓库补货，应亲自通知仓库进行发货，仓库在相应的发货单上标明商品的序列号、名称、规格、数量，门店收到货后再进行登记。

3.仓库管理员审核环节形同虚设。

案例中，汤某首次作案时，向仓库管理员索要其账号和密码后，才进入仓库取走手机。因此，笔者认为，虽然公司在仓库管理员环节上设置了必要的审核措施，任何调货行为都需要管理员账号才能进行，但实际上，管理员却将账号及密码轻易透露给其他无关人员，公司所谓的库管员审核环节形同虚设。

对此，笔者建议，员工应加强风险意识，账号密码不能轻易交给其他人员，关键岗位还应该做到账号密码的定期更新。（作者单位：上海立信锐思信息管理有限公司）