-1-

一个小故事

此前，内审网交流群里（注：可打开内审网公众号回复“加群”进入）的一位小姐姐H找到本人，跟我分享了她在工作中遇到的一件令其困惑、也颇为纠结的事情，并寻求我的建议。

H曾在会计师事务所工作3年，后转入企业从事内审工作，至今两年有余，算下来，H5年多的审计职业生涯，不算太长，也不能说很短了。

H表示，她目前是单位审计部门的项目经理，近期，她们单位的某位BOSS（VP级，非大BOSS）约她“谈话”，对于她近期负责的某审计项目中，提及的一些问题和建议，表达了不公开的异议，其中包括在他分管范围内的问题，如：对收入确认期间的人为调节，一些因税收考虑对费用和成本的非正常操作等。

在该BOSS看来，内审也是公司的一个部门，应该为公司领导分忧解难，如果业务部门、财务部门在某些操作上做的“不完美”，容易露出“破绽”，内审人员应该从审计和稽查的角度出发，发挥所长，尽早发现这种“不完美”、或是“破绽”，并告知管理层从审计的角度，是如何发现这些“不完美”、“破绽”，或者说是哪些端倪暴露了这些“不完美”、“破绽”，从而提出更好的方案，建设性的解决该“问题”，从而让此类问题暴露的“风险”降至更低。

该BOSS还提到，如果内审人员无法做到这些，不能降低相关“不完美”、“破绽”被暴露的风险，就须认真反思内审的价值何在？并强调，对于谈话不要与人讨论，他还会和H的上级领导以及审计部其他人员进行“沟通交流”。

-2-

怎么办

H在经历此番“约谈”后，有些惶惶不可终日，领导的层级，以及首次遇到此类状况，都让她进退两难，不知如何是好。照做？明显有违职业道德准则，也违背了自己内心底线，不照做？又担心得罪了该BOSS，还会被认为自己对公司没有价值，以后该领域审计工作难以开展，而且该BOSS还特地强调不要与人讨论，她也不敢冒然与同事们交流看法，于是，H在内审网找到了素昧平生的我。

我相信，对于类似事情，从事内审工作时间越长，就越可能经历，至少对于本人来说，在过去的审计生涯中，或者在与同行交流中，就已不止一次亲历或者听说。而往往，在其他部门伙伴，特别是在单位高层领导提出这类“工作建议”时，当事的内审人员都容易陷入内心彷徨、犹豫不定、进退两难。

那么，当内审人员遇到此类情况时，到底如何是好？

我给H的答案非常明确：No！恕难从命！

当然，我不是让H直接跟这位BOSS说出上面这句话。

我经常跟朋友们分享，作为内审人员，必须具备较好的沟通与表达能力，尤其是，当我们已经步入项目负责人或者更高的审计岗位，我们就应该更多的思考沟通表达技术与艺术手段的提高，这种手段往往是高情商的体现，而这种高情商的沟通表达手段，一定不是他人能够代劳的，而是来自自己有心的学习和修炼！

所以，最好的场景是：H不说出“No! 恕难从命”，还能让听者并不反感的听出这句话的意思。下面，重点分享，我们为什么要让H，Say no。这也是内审人员必须搞清的逻辑所在。

-3-

为什么要“Say no”

（1）内审职责不答应

《内部审计基本准则第1101号》明确了内部审计的定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

中国的内部审计行业虽然已经有些年头，越来越多的单位也开始设置审计部门，但现实情况是：这个行业还非常年轻，很多企事业单位领导、职员并不了解内审真正的职责是什么，更不了解内审的价值有哪些。

内审是企业中为数不多或者说是仅有的，能有机会全面、通透、完整了解企业业务的部门，内审的存在，可以从企业整体出发，发现经营管理中存在的问题、提示其中的风险、建设性的提出解决方案或建议。当然，这一切都是以内审人员必须具备相应专业能力为基础。

但，我们需要牢记，内审从来都不应该具备或者承担这个职能，那就是在发现问题与风险后，帮助企业隐藏问题与风险，而不是想办法真正的解决问题。如果企业需要的这方面的内审“人才”，则该企业实在没有必要设置所谓的“内审”部门，这就像H所在单位某BOSS需要的其实不是内审。如此内审，只能算是自欺欺人。

（3）汇报路径不答应

独立性是审计工作的基本要求，也是审计工作的灵魂，甚至排在客观、公正之前，单位内部审计的独立性，虽然比不上外部独立审计，但依然是工作的核心原则。

一般而言，在有效的企业架构中，审计部是跟董事会或下属审计委员会汇报的，其实H所在单位也是如此设置，且该BOSS并非董事会成员，按照H所在单位审计部的汇报路径，如无特殊情况，她其实没有必要如此惶恐，她大可找合适的机会，跟其直接上级沟通此事，并寻求相应支持。

须知，该BOSS的建议并不能代表董事会的看法，其无权干涉内部审计的正常工作。补充一句，假设H所在单位大BOSS找她做了那番谈话，或者分管内审的领导找她如此谈话，则H需要考虑的不应该是怎么答复了，而应该是“走，还是走？”。

（3）法律法规不答应

内审人员对于在工作过程中所接触的资料、信息负有保密的义务，如果遇到可能触犯法律法规相关问题与风险时，内审人员理应跟直接汇报对象报告问题、风险与建议，企业高层也许会旗帜鲜明的反对违法违规行为，拿出整改方案，也有可能会选择不予理会、承担风险，但无论其如何选择，都不应该影响内审人员做出独立的报告，更不应该授意或胁迫内审还是隐藏问题。

内审人员要谨记，未发现问题也许是能力问题，还可能是运气问题；发现了问题未得到管理层适当的反馈、整改，更多的是管理层的责任；但，发现了问题选择视而不见、习以为常、不予报告，一旦事发，则内审人员难辞其咎，如果出现严重后果，还可能承担相应的法律责任。这些逻辑，我们应该铭记于心，始终伴随自己的审计生涯！

-4-

一些心里话

随着工作年限越来越长，我们经历的事、经历的人也自然越来越多，长期扎根于审计行业，有些人的底线会被不断戳破，直至彻底沦陷，直到有一天，他们会发现，似乎一切说情都“情有可原”，一切解释，都“合乎情理”，那时，“Say no”竟然变得越来越难，"Say no"竟然会如此的难以启齿。

我想要说的是，从事审计工作，一定要坚持原则、守好底线，我们要明白，底线一朝沦陷，往往再难收复。

从事审计工作，我们不仅仅是要敢于“Say no”，更要善于“Say no”，面对有违原则、底线的“要求”、“建议”，我们尽可大大方方的“Say no”。

一个善于“Say no”的审计人员，才更可能赢得他人打心底的尊敬。

一个善于“Say no”的审计人员，自带耀眼光芒！