内控管理 | 3大常见问题与改进措施【以行政事业单位为例】
- 2019-09-05 06:35:00
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一、行政事业单位内控管理工作存在问题
(一)管理制度与内控手册关系不够明晰
内部控制是通过制度、流程和表单体现出来的。因此,我们在内控建设中,包括日常管理中要有“管理制度化、制度流程化、流程表单化,手册系统化”的逻辑,单位在日常管理中都会有一套制度,考核也好、管理也好,也会有表单和流程,甚至会形成工作手册。但如果从内控的角度出发,是否系统化,是否立足管理现状,全面梳理各项管理制度和管理体系,从管理体制、机制以及落实各级权利责任、风险分析等方面,将内部控制的要求融入各项管理体系中,形成内部控制的长效机制,使内部控制真正为经营管理服务,即融入管理制度、流程和表单中去。内部控制建设不是另起炉灶,而是对原有的管理体系进行优化并使之满足内部控制规范的要求。因此,内部控制手册与内部控制建设之间没有必然的联系。
(二)内控建设流于形式,没有实现流程再造
内控建设就要将风险、制度、流程结合起来,将内部控制方法嵌入流程设计过程,形成制度管人,流程管事的局面。在实践过程中,大多数单位只关心财务内控,往往忽略业务和业务流程,在资产管理、收入支出、合同管理等六大经济业务中,只关心付款的控制,而不注重其他环节的控制,不注意岗位的牵制、不相容岗位以及归口管理,使流程再造不能深入到各个环节,不能贯穿于各个业务活动领域,成为财务部门闭门造车,导致内控成为形式和空话,内控组织体系成为虚设,导致有内控无执行的尴尬局面。
(三)内控手册仅是制度梳理,缺乏具体工作流程和流程图
单位的业务流程一般分为两类,一是管控类,比如收支业务的审批,决策、审批、授权、签字等,很多单位认为单位的审批签字业务即是业务流程与流程图;二是业务类活动,专项业务需要根据内控的需求,按照决策、执行和监督相对分离、相互制约的原则,采取不相容岗位相互分离、归口管理等内控措施,对业务工作进行梳理,明确风险,设计关键节点,结合职责分工,授权管理等方面,建立相关流程和流程图。
二、做好行政事业单位内控管理措施
(一)明晰单位内部控制建设内容及工作步骤
行政事业单位内部控制的建设路径已日趋明晰,在系统学习内部控制相关文件的基础上,总结各单位建设内部控制的经验,具体工作步骤如下:
(二)推广内控建设单位的成功经验
行政主管部门应将各单位内控建设的总体情况、具体建设过程、取得的成效、有关经验总结等应系统总结提炼,形成行政事業单位内部控制典型案例,为其他行政事业单位提供可推广、可复制的内部控制建设经验进行参考,建立行政事业单位内部控制案例库,供广大行政事业单位学习交流。同时也可以推行行政事业单位内部控制公开制度,不仅可以进行学习交流,也可以促进各个行政事业单位按照《内控规范》要求,建立起各个单位内部控制制度。
(三)分行业建立内部控制模板或内控手册目录
虽然各个行政事业单位业务活动千差万别,但从同行业而言,比如教育、卫生、司法等等部门会有很多相同的业务,作为行业的主管部门,上至国家及省市层面,可以以行业为单位,每个行业推广成功的案例,供行业部门单位参考。
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