一、审计对象

XXXXXXXXX

二、审计范围

2010年8月至2011年7月财务收支及管理控制

三、审计目标

通过对公司财务收支及管理控制的全面审计，评价公司财务及业务记录的真实性、准确性、完整性；评价公司管理控制的有效性，揭示公司管理存在的薄弱环节，提出相应改进措施；提示公司潜在的经营、资金、涉税、涉法等风险。此外，结合审计情况，为公司建立集团化财务管理方案提供建议。

四、审计内容

财务及业务记录是否真实、准确、完整。就财务数据。主要是费用开支的真实性，收入记录的完整性，往来款余额的准确性，财务核算方法的规范性，财务成果是否如实反映，有无潜盈潜亏。就业务数据，主要是购销业务及结算数据记录的系统性、规范性、准确性；

内部管理控制。结合公司财务及业务数据审计，审查公司在购销业务、矿山合作、对外投资、资金管理、实物管理、经济责任制考核、重大经营决策、文档及合同管理等管理制度的建设及执行情况，确定制度是否完善，控制措施是否有效，程序是否适当；

经营、资金、涉税、涉法等重大风险。主要是识别公司购销业务的市场风险、运力风险、汇率风险等重大风险事项；影响资金安全运作的事项；不符合税法规定或处理存在较大争议的重大涉税事项；跨国经营涉法、涉税风险，国内业务政策性风险。

五、审计组员：A（组长）、B（主审）、C、D、E

六、审计时间：2011年8月1日至2011年8月31日

七、审前调查

(全体组员，8月1日至8月5日)

了解公司组织结构及人员分工；

完成对被审计单位基本情况调查及会计政策调查；

通过询问公司人员及查阅公司收发文档，了解公司审计期间经营业务开展情况、银行融投资状况及其他情况；

了解公司管理制度的制定及执行情况，收集并查阅公司管理制度，如业务操作规程、费用报销办法等；

主审制定审计具体方案初稿，经审计组成员讨论细化后，交审计组长定稿。

八、审计实施 (8月6日至8月26日)

（一）资金管理

涉及会计科目包含库存现金、银行存款、其他货币资金、应收票据（C）

询问公司资金收支是否实行计划管理，对印鉴及空白支票分管情况，对空白收据、支票及其他重要凭证是否建立购进、领用、缴销记录并检查其执行情况，了解是否定期盘点库存现金及定期编制银行存款余额调节表；

按收付款性质，对现金及银行存款收付款项进行分类，重点关注以现金及现金支票支付的款项是否有充分依据，现金收支是否有无坐支现象；

盘点库存现金，调整至2011年7月末，若与账面有差异，查找原因；

检查2011年7月银行存款余额调节表编制是否准确，如有差异，查明原因；

抽查现金收支审批手续是否齐全，附件是否充分；

检查资金计划执行情况，关注计划执行偏差的原因；

检查外币收支的会计处理是否正确。

（二）经营情况

煤购销业务开展及账面核算情况（E）;国内矿、石灰、生铁业务开展及账面核算情况（D）;进出口业务涉及进口矿、锰矿、出口船舶业务业务开展及账面核算情况（B）。涉及会计科目包含应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、存货、、应收补贴款、应收出口退税，营业费用中与业务直接相关运杂费等费用。

了解业务原始单据处理流程及业务报表编制流程，确定是否存在薄弱环节；

收集业务台账等资料，评价业务数据记录的规范性、系统性、完整性，记录是否及时，分品种、单位汇总审计期间的业务及结算数据；

审查公司合同及调价报告归档管理是否规范，合同条款是否完整、合法，内容是否严谨；合同评审是否符合公司规定；

根据合同审查结算数据的准确性。审查运单、质检报告等原始依据是否齐全，复核其数量、质量指标加权计算方法与合同约定是否一致，计算是否正确，不应综合加权计算不合格质量采购是否按合同约定单独结算；审查结算基价及质量指标加减价是否正确；复算货款、运费及税金是否正确；对不按合同约定而经公司领导特别签字确认的结算，审核其合理性；以对方计量、质量为结算依据的，比较公司计量、质量数据与对方差异，如较大，检查公司是否采取了适当处理措施，是否有效（见收发文，从腾冲采购以对方质量结算）。现金支付是否收取贴息（见收发文，贴息由供应商承担）；

了解公司是否定期对账。从财务部取得各往来单位载止2011年7月末，含未开票或未取得发票金额的往来余额，抽取集团外单位函证，确认余额准确性；

按经济责任制计算各项业务应考核给业务部门的业务费；

了解各料场是否坚持定期盘点，审查各料场购进的矿石在运送及中转料场存放等环节是否均处于受控状态。盘点各料场库存；

编制各项业务毛利表（含收入、成本、营业费用、毛利）；

出口业务涉及应收出口退税的合法性，税金计算的准确性。

（三）固定资产

涉及会计科目包含固定资产、累计折旧（A）

各项固定资产审计期间增减变动及权证取得情况，折旧计提准确性。

（四）工资薪金情况

涉及会计科目为应付职工薪酬（C）

统计审计期间各员工工资发放总额，审查工资计发是否符合公司资薪管理规定，重点关注业务部门工资是否超公司规定（结合其他成员计算的各项业务考核给业务部门的业务费），个人所得税计提是否准确性（过节费等不从工资表的支付给员工是否纳税）。

（五）税费计缴情况

涉及会计科目为应交税费、其他应交款（E）

取得各项税费本期计提、缴纳及期初、期末结余数据；

重点关注10年企业所得税汇算清缴情况及10年纳税评估处理结果，涉及所得税调整事项是否符合法律法规要求，有无不应调整而调整、应调整而未予调整事项，计算由此形成的多纳税损失及少纳税风险，测算销售成本结转是否准确；

关注集团内关联内易定价、集团内占用资金利息等涉税风险事项。

（六）其他往来及投资管理

涉及会计科目包含其他应收款、其他应付款、长期股权投资、短期投资、衍生工具（A）

了解往来款项性质，形成原因，公司对集团外大额预款采取的风险控制措施，是否有长期挂账、逾期未收回的其他应收款。其他应付款是否有合同依据。长期股权投资涉及项目，股权投资管理及会计核算情况。了解期货运作的目的，概况，对冲风险原理，损益确认方法，下一步发展思路。

（六）资金借贷及融资成本

涉及会计科目包含会计科目涉及短期借款、应收票据、应付票据，财务费用（D）

检查公司是否建立应收票据登记簿，盘点应收票据并与账面数据核对；

获取各银行融资额度、实际融资金额、保证金金额、抵押担保情况、融资利率；

获取各银行应付票据额度、实际融资额、票据敞口、融资利率或费用；

评价公司融资费用的经济性，寻找进一步降低公司融资费用的途径。

（七）费用及营业外收支

涉及会计科目包含待摊费用、管理费用、营业外收入、营业外支出（C）

管理费用支出是否与公司业务相关，是否真实、合理，是否应计入往来款项而计入了费用，是否有费用支出应有对应收入而未确认收入；

业务费的开支是否符合经济责任制规定，检查公司业务费的限额、开支及结存台账记录的准确性、规范性。

（八）实收资本及资本公积(B)。审计期间增减变动情况。

（九）集团化财务管理方案建议。结合公司未来“以贸易带动实业，以实业反哺贸易”总体思路，如何结合本次审计情况，站在集团高度，为公司建立对外投资公司、资源开发合作方、预付款战略供应商、各办事处管理的集团化财务管理方案提供建议。

九、总结报告阶段

（8月27日至8月31日）

主审汇总审计资料，审计组长撰写审计报告征求意见稿，交审计总监审核后征求被审计单位意见，结合被审计反馈意见，出具正式审计报告。